【学霸笔记】初级会计实务第二章 会计基础

（1）试算平衡的依据。

（2）试算平衡是通过借贷金额是否平衡来检查账户是否正确的一种方法：

①试算不平衡，表示记账一定有错误；

②试算平衡时，不能表明记账一定正确。不影响借贷双方平衡关系的情形：

a. 漏记、重记某项经济业务；

b. 记错账户、方向；

c. 借贷双方科目记录正确，但金额同时多记或少记，且金额一致；

d. 偶然发生多记和少记并相互抵销。

（1）基本要求

①记账凭证各项内容必须完整、书写清楚和规范；

②必须附原始凭证（除结账和更正错账外）；

③可以根据每一张或若干张同类原始凭证汇总填制；

④记账凭证应连续编号（一笔经济业务有两张以上记账凭证的用“分数编号法”）；

⑤填制记账凭证时若发生错误，应重新编制；

⑥记账凭证填制完成后，如有空行，自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

（2）收、付、转凭证

收款凭证：记录库存现金和银行存款的收款业务。

付款凭证：记录库存现金和银行存款的付款业务。

转账凭证：记录既不涉及库存现金又不涉及银行存款的业务。

（1）应定期对各种会计凭证进行分类整理，装订成册，会计主管人员和保管人员等应在封面上签章；

（2）原始凭证较多时，可单独装订；对各种重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独保管；

（3）符合条件的电子会计凭证、资料，可仅以电子形式保存，形成电子会计档案，无须打印电子会计资料纸质件进行归档保存；

（4）当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计机构临时保管一年，期满后再移交本单位档案机构统一保管；因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意，且最长不超过三年；

（5）单位保存的会计档案一般不得对外借出；因特殊原因需要的，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制；

（6）保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁；纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。

（1）未达账项：企业已收，银行未收；企业已付，银行未付；银行已收，企业未收；银行已付，企业未付。

（2）银行存款余额调节表的编制

调节后的存款余额＝企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款＝银行对账单存款余额＋企业已收银行未收款－企业已付银行未付款

管理会计指引体系是在管理会计理论研究成果的基础上，形成的可操作性的系列标准，包括基本指引（统领作用、基础）、应用指引（主体地位、具体指导）和案例库（实例示范）。