【学霸笔记】初级会计实务第五章 负债

其他应付款的核算内容主要包括应付短期租赁固定资产租金、应付低价值资产租赁的租金、应付租入包装物租金、出租或出借包装物向客户收取的押金、存入保证金等。

存“入”保证金和存“出”保证金，一字之差代表的含义却不同：

存入保证金→收取的押金，将来需退还→计入其他应付款；

存出保证金→交纳的押金，将来需收回→计入其他应收款。

（1）计提薪酬

借：生产成本 　　　　　　　 【生产工人】

　　制造费用 　　　　　　　 【车间管理人员】

　　管理费用 　　　　　　　 【行政管理人员】

　　销售费用 　　　　　　　 【销售人员】

　　在建工程 　　　　　　　 【基建人员】

　　研发支出 　　　 　 【研发人员】

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

（2）实际发放产品时确认收入

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

（1）累积带薪缺勤

职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤

（2）非累积带薪缺勤

职工实际发生缺勤时确认，但通常已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，不必额外作相应的账务处理。

累积带薪缺勤是指本期尚未用完的带薪缺勤权利可在未来期间使用，而非累积带薪缺勤是指本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，且职工离开企业时无权获得现金支付，按字面的“累积”和“非累积”理解即可。

（1）待抵扣进项税额：核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

（2）待认证进项税额：核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

（1）改变用途：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等。

（2）非正常损失：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

（1）企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

（2）企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等。

（1）交纳当月应交的增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

（2）交纳以前期间未交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

（1）月末转出未交增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 【当期销项与进项的差额为正数】

贷：应交税费——未交增值税

（2）月末转出多交增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 【当期销项与进项的差额为负数】

小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理

（1）初次购入增值税税控系统专用设备

借：固定资产

贷：银行存款等

借：应交税费——应交增值税（减免税款） 【一般纳税人】

　　　　　　——应交增值税 【小规模纳税人】

贷：管理费用等

（2）发生技术维护费

借：管理费用

贷：银行存款等

借：应交税费——应交增值税（减免税款） 【一般纳税人】

　　　　　　——应交增值税 【小规模纳税人】

贷：管理费用等

长期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）的各种借款。