2022.06.04
考试干货 · 来自于PC
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1. 交通运输服务：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
（1）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
（2）无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
2. 邮政服务：邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
3. 电信服务：基础电信服务和增值电信服务。
4. 金融服务：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务（包括人身和财产）和金融商品转让。
（1）融资性售后回租业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
（2）以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
5. 建筑服务：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
6. 现代服务：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
（1）将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
（2）车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
7. 生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
1. 将货物交付其他单位或者个人代销。
2. 销售代销货物。
3. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
4. 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费。
5. 将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。
6. 将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。
7. 将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。
1. 混合销售是指在一项销售行为中既涉及货物又涉及服务，如商店销售商品的同时提供送货服务。在对其征税时与主营业务的税率 / 征收率一致。
2. 兼营是指纳税人的经营活动中包括货物、劳务、服务、无形资产和不动产的行为，如购物中心既销售商品又提供餐饮服务。在对其征税时应分别核算销售额，适用各自的税率 / 征收率。
1. 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于规定的用于公益事业的服务。
2. 存款利息。
3. 被保险人获得的保险赔付。
4. 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
5. 在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为。
1. 公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客车、班车。
2. 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作等服务以及在境内转让动漫版权。
3. 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
4. 劳务派遣服务。
5. 以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
6. 在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
7. 为建筑工程老项目提供的建筑服务。
8. 转让、出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产。
9. 房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目。
10. 住房租赁企业向个人出租住房。
1. 一般规定：销售额＝向购买方收取的全部价款＋价外费用
2. 按组成计税价格确定销售额：
（1）不征消费税的货物：
组成计税价格＝成本 ×（1 ＋成本利润率）
（2）应征消费税的货物：
组成计税价格＝成本 ×（1 ＋成本利润率）＋消费税税额
＝成本 ×（1 ＋成本利润率）÷（1 －消费税税率）
3. 特殊销售方式下销售额的确定
（1）折扣方式销售
①销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；（差额）
②将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（全额）
（2）以旧换新方式销售
①销售一般货物的，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；（全额）
②销售金银首饰的，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（差额）
（3）还本销售方式销售
销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
（4）以物易物方式销售
双方以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。（须取得合法扣税凭证才可以抵扣进项税额）
4.“营改增”行业销售额的规定
1. 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。
2. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1 ＋9%）×9%
3. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，进项税额＝票面金额 ÷（1 ＋ 9%）×9%
4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，进项税额＝票面金额 ÷（1 ＋ 3%）×3%
1.用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
2. 非正常损失项目
（1）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。
（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。
（3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
1. 一般计税方法应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期销项税额－当期准予抵扣的进项税额
当期销项税额＝不含税销售额 × 适用税率
不含税销售额＝含税销售额 ÷（1 ＋适用税率）
2. 简易计税方法应纳税额的计算
应纳税额＝不含税销售额 × 征收率
不含税销售额＝含税销售额 ÷（1 ＋征收率）
3. 进口货物应纳税额的计算
应纳税额＝组成计税价格 × 税率
（1）如果进口货物不征收消费税，组成计税价格＝关税完税价格＋关税
（2）如果进口货物征收消费税，组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
1. 农业生产者销售的自产农产品。
2. 避孕药品和用具。
3. 古旧图书。
4. 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
5. 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。
6. 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
7. 其他个人销售自己使用过的物品。
8. 残疾人福利机构提供的育养服务。
9. 婚姻介绍服务。
10. 殡葬服务。
11. 残疾人员本人为社会提供的服务。
12. 个人销售自建自用住房。
13. 个人转让著作权。
14. 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。
15. 福利彩票、体育彩票的发行收入。
1. 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
2. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
3. 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
4. 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。
5. 提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。
6. 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。
7. 从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
8. 发生相关视同销售货物行为，为货物移送的当天。
9. 发生视同销售劳务、服务、无形资产、不动产情形的，为劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
10. 进口货物，为报关进口的当天。
易 混 易 错
纳税义务发生时间主要有两种考查形式：
（1）直接考查，例如：下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ ）。
（2）考查对纳税时间的应用，例如：判断案例中的纳税义务发生时间具体是哪天；企业采取某种结算方式销售货物，计算当月的销项税额。
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