【金题测试】2023年初级会计经济法基础第五章所得税法律制度（4）

1. 财产租赁所得

2. 财产转让所得

考试现场

【单选题】2021 年 10 月居民黄某转让其所有的两套普通住房中的一套，取得不含税转让收入 588 万元，支付合理费用（不包括增值税）24.4 万元。该住房为黄某 6 年前购入，房产原值为 336 万元。已知财产转让所得个人所得税税率为 20％。计算黄某转让该套住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2022 年）

A. 588×20％＝ 117.6（万元）

B.（588 － 336 － 24.4）×20％＝ 45.52（万元）

C.（588 － 336）×20％＝ 50.4（万元）

D.（588 － 24.4）×20％＝ 112.72（万元）

【答案】B

【解析】 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。应纳税额＝应纳税所得额 × 适用税率 ＝（ 收入总额 － 财产原值 － 合理费用）×20％＝（588 － 336 － 24.4）×20％＝45.52（万元）。故选 B。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以一个月内取得的收入为一次的是（ ）。（2019 年）

A. 利息、股息、红利所得

B. 偶然所得

C. 财产租赁所得

D. 财产转让所得

【答案】C

【解析】选项 A 不符合题意，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；选项 B、D 不符合题意，以每次取得该项收入为一次；选项 C 符合题意，以一个月内取得的收入为一次。故选 C。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂减按 10％的税率征收个人所得税的是（ ）。（2017 年）

A. 周某出租机动车取得的所得

B. 夏某出租住房取得的所得

C. 林某出租商铺取得的所得

D. 刘某出租电子设备取得的所得

【答案】B

【解析】四个选项均属于财产租赁所得，其中选项 A、C、D，适用税率 20％；选项 B，暂减按 10％的税率征收个人所得税。故选 B。

【单选题】2017 年 9 月王某出租自有住房取得不含税租金收入 6 000 元，房屋租赁过程中缴纳的可以扣除的税费 240 元，支付该房屋的修缮费 1 000 元。已知个人出租住房个人所得税税率暂减按 10％，每次收入 4 000 元以上的，减除 20％费用。计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。（2018 年）

A.（6 000 － 240 － 800）×10％＝ 496（元）

B.（6 000 － 240 － 1 000）×10％＝ 476（元）

C.（6 000 － 240 － 1 000）×（1 － 20％）×10％＝ 380.80（元）

D.（6 000 － 240 － 800）×（1 － 20％）×10％＝ 396.80（元）

【答案】D

【解析】（1）房屋租赁期间发生的修缮费用准予税前扣除，每次扣除限额为 800 元，超过部分可以结转下次继续扣除，从而排除选项 B、C；（2）租金收入 6 000 元扣除房屋租赁过程中缴纳的税费 240 元、修缮费 800 元后的余额为 4 960元，大于 4 000 元，应当减除 20% 的费用，从而排除 A 选项；因此王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额＝（6 000 － 240 － 800）×（1 －20％）×10％＝ 396.80（元）。故选 D。

【判断题】个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税。（ ）。（2017 年）

【答案】×

【解析】个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。故本题表述错误。

1. 利息、股息、红利所得

2. 偶然所得

考试现场

【单选题】李经理本月取得的下列收入中，直接按 20％的税率计算缴纳个人所得税的项目是（　　）。（2022 年）

A. 本公司工资收入 15 万元

B. 体育彩票中奖收入 5 万元

C. 承包商场经营收入 30 万元

D. 兼职单位的劳务报酬所得 2 万元

【答案】B

【解析】选项 A、C、D，适用超额累进税率。选项 B，依据个人所得税法律制度的规定，偶然所得以收入额为应纳税所得额，适用于 20％的比例税率。故选 B。

【单选题】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，其股息红利所得暂减按一定比例计入应纳税所得额，该比例为（　　）。（2022 年）

A. 50％

B. 0

C. 75％

D. 25％

【答案】A

【解析】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至 1 年（含1 年）的，其股息红利所得暂减按 50％计入应纳税所得额。故选 A。

【单选题】甲股份公司出资购买房产给股东王某，王某应按（　　）缴纳个人所得税。（2022 年）

A. 经营所得

B. 工资、薪金所得

C. 利息、股息、红利所得

D. 综合所得

【答案】C

【解析】除个人独资企业、合伙企业以外，其他企业出资购买房屋分配给个人投资者或其家庭成员的，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。故选 C。

【单选题】居民个人刘某购买福利彩票取得中奖所得 40 000 元，通过非营利组织向公益慈善事业捐赠 10 000 元。已知偶然所得适用个人所得税税率 20%，则刘某应缴纳个人所得税（　　）元。（2021 年）

A. 2 000

B. 5 600

C. 6 000

D. 8 000

【答案】C

【解析】 个人通过境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额 30% 的部分，准予税前扣除。本题中，捐赠扣除限额＝40 000×30% ＝ 12 000（元），实际捐赠 10 000元，未超过扣除限额，因此可以全额扣除。刘某应缴纳个人所得税＝（40 000 － 10 000）×20% ＝ 6 000（元）。故选 C。

【单选题】王某购买福利彩票取得奖金 50 000元，将其中 20 000 元直接捐赠给灾区灾民。已知偶然所得适用个人所得税税率 20％。计算王某购买福利彩票奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。（2020年，改编）

A.（50 000 － 10 000）×20％＝ 8 000（元）

B. 50 000×20％＝ 10 000（元）

C.（50 000 － 50 000×30％）×20％＝7 000（元）

D.（50 000 － 20 000）×20％＝ 6 000（元）

【答案】B

【解析】王某取得福利彩票奖金超过 1 万元，应按“偶然所得”项目缴纳个人所得税；直接捐赠给灾区的支出不能税前扣除。王某取得的福利彩票奖金应缴纳个人所得税税额＝ 50 000×20％＝ 10 000（元）。故选 B。

考试现场

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，不属于免税项目的是（　　）。（2021 年）

A. 县级人民政府颁发的教育方面的奖金 

B. 国家发行的金融债券利息

C. 军人的转业费 

D. 个人取得的保险赔款

【答案】A

【解析】选项 A，“省级”人民政府颁发的教育方面的奖金，免征个人所得税；县级人民政府颁发的教育方面的奖金，不属于免税项目。选项 B、C、D，免征个人所得税。故选 A。

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，在 X 公司任职的张某取得的下列所得中，免征个人所得税的有（ ）。（2020 年）

A. 参加 Y 公司年会获赠价值 2 000 元的手机

B. 储蓄存款利息 3 500 元

C. 为 Y 公司提供担保获得收入 3 000 元

D. 国债利息收入 5 330 元

【答案】BD

【解析】选项 A，企业在年会活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税；选项 B，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；选项 C，个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税；选项 D，国债利息收入免征个人所得税。故选 BD。

【点拨】国债利息收入，在企业所得税和个人所得税中都是免税的。

【判断题】企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免予征收个人所得税。（ ）（2019 年）

【答案】√

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（ ）。（2018 年）

A. 个人参加商场有奖销售取得的中奖收入

B. 省级人民政府颁布的教育方面的奖金

C. 按国家统一规定发给职工的退休工资

D. 按国务院规定发给的政府特殊津贴

【答案】BCD

【解析】选项 A，个人参加商场有奖销售取得的中奖收入按“偶然所得”征收个人所得税；选项 B、C、D 免征个人所得税。故选 BCD。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的是（ ）。（2017 年）

A. 王某将房屋无偿赠与其子

B. 杨某将房屋无偿赠与其外孙女

C. 张某转让自用达 5 年以上且是唯一家庭生活用房

D. 赵某转让无偿受赠的商铺

【答案】D

【解析】选项 A、B，儿子、外孙女都属于近亲属，将房屋产权无偿赠与近亲属的，对当事双方不征收个人所得税；选项 C，暂免征收个人所得税；选项 D，应按照“财产转让所得”征收个人所得税。故选 D。