【金题测试】2023年初级会计经济法基础第六章财产和行为税法律制度（2）

考试现场

【多选题】下列各项中，需要缴纳车船税的有（　　）。（2022 年）

A. 拖船

B. 非机动驳船

C. 燃料电池车

D. 摩托车

【答案】ABD

【解析】选项 A、B 符合题意，拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50％计算车船税。选项 C 不符合题意，燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，不缴纳车船税；燃料电池商用车属于新能源汽车，免征车船税。选项 D 符合题意，摩托车属于车船税征税范围，应缴纳车船税。故选 ABD。

【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税征税范围的是（ ）。（2020 年）

A. 摩托车

B. 自行车

C. 商用车

D. 乘用车

【答案】B

【解析】选项 A、C、D，摩托车、商用车、乘用车均属于车船税征税范围；选项 B，自行车不属于车船税征税范围。故选 B。

【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于非机动驳船计税依据的是（ ）。（2019 年）

A. 艇身长度

B. 整备质量吨位数

C. 净吨位数

D. 辆数

【答案】C

【解析】选项 A 不符合题意，游艇以艇身长度为计税依据；选项 B 不符合题意，商用货车、专用作业车、轮式专用机械车和挂车，以整备质量吨位数为计税依据；选项 C 符合题意，机动船舶、非机动驳船、拖船，以净吨位数为计税依据；选项 D 不符合题意，乘用车、商用客车和摩托车，以辆数为计税依据。故选 C。

【点拨】载客的车辆按辆数，其他车辆按整备质量吨位数；游艇按艇身长度，其他船舶按净吨位数。

【单选题】 甲公司 2019 年 4 月购进净吨位900 吨的拖船 1 艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为每吨 4 元。计算甲公司 2019 年度该艘拖船应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2021 年）

A. 900×4×50% ＝ 1 800（元）

B. 900×4×50%÷12×9 ＝ 1 350（元）

C. 900×4÷12×9 ＝ 2 700（元）

D. 900×4 ＝ 3 600（元）

【答案】B

【解析】（1）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。本题中，甲公司购进拖船的纳税义务发生时间为 2019 年4 月，因此应从 4 月起计算车船税，4 月到当年12 月，共 9 个月。（2）拖船按照机动船舶税额的 50% 计算。因此，甲公司当年应缴纳车船税＝900×4×50%÷12×9 ＝ 1 350（元）。故选 B。

【单选题】甲公司 2016 年拥有机动船 10 艘，每艘净吨位为 150 吨，非机动驳船 5 艘，每艘净吨位为 80 吨，已知机动船舶适用年基准税额为每吨 3 元，计算甲公司当年应缴车船税税额的下列算式中，正确的是（ ）。（2017 年）

A.（10×150 ＋ 5×80）×3 ＝ 5 700（元）

B. 10×150×3×50％＋ 5×80×3 ＝ 3 450（元）

C.（10×150 ＋ 5×80）×3×50％＝ 2 850（元）

D. 10×150×3 ＋ 5×80×3×50％＝ 5 100（元）

【答案】D

【解析】机动船舶应缴纳车船税＝ 10×150×3 ＝ 4 500（元）；非机动驳船应按机动船舶税额的 50％计算车船税，因此非机动驳船应缴纳车船税＝ 5×80×3×50％＝ 600（元）。即甲公司当年应缴纳车船税＝ 10×150×3 ＋5×80×3×50％＝ 4 500 ＋ 600 ＝ 5 100（元）。故选 D。

1. 印花税纳税人

（1）印花税的纳税人，是指在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照规定缴纳印花税。

（2）证券交易印花税的纳税人为证券交易的出让方。

2. 印花税征税范围及计税依据

（1）合同

（2）产权转移书据

（3）营业账簿

①目前只对资金账簿反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”的金额征收印花税。

②营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

（4）证券交易

①证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。

②证券交易的计税依据为成交金额。无转让价格的，按照办理过户登记手续前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

3. 印花税应纳税额的计算

（1）计算公式：

印花税应纳税额＝计税依据 × 适用税率

（2）同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

（3）同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据。

（4）应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

（5）未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

（6）纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。

4. 法定凭证免税

（1）应税凭证的副本或者抄本。

（2）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证。

（3）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证。

（4）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同。

（5）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同。

（6）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据。

（7）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同。

（8）个人与电子商务经营者订立的电子订单。

5. 临时性减免税优惠（列举）

（1）对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴花。

（2）军事物资运输，凡附有军事运输命令或使用专用的军事物资运费结算凭证，免纳印花税。

（3）抢险救灾物资运输，凡附有县级以上（含县级）人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，免纳印花税。

（4）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

（5）对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

（6）在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。

（7）对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

（8）对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

（9）对公租房经营管理单位免征建设、管理公租房涉及的印花税。

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【判断题】作者和出版社签订出版合同不需要缴纳印花税。（　　）（2022 年）

【答案】√

【解析】出版合同不属于印花税列举征税的凭证，不需要缴纳印花税。故本题表述正确。

【单选题】甲公司与乙公司签订买卖合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是（　　）。（2018 年）

A. 甲、乙、丙和丁为纳税人

B. 甲、乙和丁为纳税人

C. 甲、乙为纳税人

D. 甲、乙和丙为纳税人

【答案】C

【解析】甲公司和乙公司为立合同人，属于印花税纳税人；合同的担保人、证人、鉴定人不属于印花税纳税人。故选 C。

【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列应计算缴纳印花税的是（ ）。（2019 年）

A. 无息或贴息借款合同

B. 出版合同

C. 农业保险合同

D. 建筑施工单位分包给其他施工单位的分包合同

【答案】D

【解析】选项 A、C，免征印花税；选项 B，出版合同不属于应税合同，不缴纳印花税；选项D，建筑施工单位分包给其他施工单位的分包合同应按“建设工程合同”缴纳印花税。故选 D。

【单选题】甲公司从乙公司租赁 2 台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为 80万元，租期为 2 个月，每台每月租金 2 万元。已知租赁合同适用印花税税率 1‰，根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴印花税（ ）元。（2019 年）

A. 40

B. 80

C. 160

D. 800

【答案】C

【解析】 甲公司和乙公司都是立合同人，均应缴纳印花税。签订租赁合同，印花税的计税依据为合同列明的租金。甲公司向乙公司租赁 2 台起重机，则租金合计＝ 2×2×2 ＝ 8（万元）。甲公司和乙公司共计应缴印花税＝8×1‰ ×2×10 000 ＝ 160（元）。故选 C。

【点拨】印花税比较有特点，书立合同、书据的双方当事人都要交税。因此对于涉及计算的试题一定要看清题目要求，是要计算某一方要交的税还是双方要交的税。

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【单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（ ）。（2018 年，改编）

A. 天然气

B. 海盐

C. 原油

D. 人造石油

【答案】D

【解析】选项 A，天然气属于能源矿产；选项 B，海盐属于盐类；选项 C，原油属于能源矿产；选项 D，人造石油不属于资源税征税范围。故选 D。

【判断题】企业将开采的花岗岩用于抵偿债务，应缴纳资源税。（　　）（2021 年）

【答案】√

【解析】开采的花岗岩属于资源税征税范围，纳税人将自产应税产品用于偿债的，应视同销售，按照规定缴纳资源税。故本题表述正确。

【单选题】2020 年 10 月，甲矿场开采铅锌矿原矿 500 吨，对外销售 100 吨，每吨不含税售价为 1 600 元，共计取得不含税销售收入160 000 元。移送 200 吨铅锌矿原矿用于加工铅锌矿选矿。已知铅锌矿原矿资源税税率为3％、铅锌矿选矿资源税税率为 6％。下列计算甲矿场本月应缴纳的资源税的算式中，正确的是（ ）。（2019 年，改编）

A. 100×1 600×6％＝ 9 600（元）

B. 100×1 600×3％＝ 4 800（元）

C.（100 ＋ 200）×1 600×3％＝ 14 400（元）

D.（100 ＋ 200）×1 600×6％＝ 28 800（元）

【答案】B

【解析】甲矿场移送 200 吨铅锌矿原矿用于加工选矿，属于开采应税产品自用于连续生产应税产品的情形，在移送环节不缴纳资源税。甲矿场本月应缴纳资源税＝ 100×1 600×3％＝4 800（元）。故选 B。

【单选题】2020 年 10 月甲矿场销售自采锡矿原 矿取得不含税销售收入 900 万元，销售锡 矿选 矿取得不含税销售收入 800 万元。根据规定，锡矿原矿资源税的适用税率为 4％，锡矿选矿资源税的适用税率为 8％。下列计算甲矿场本月应缴纳资源税税额的算式中，正确的是（ ）。（2018 年，改编）

A. 900×4％＝ 36（万元）

B. 900×4％＋ 800×8％＝ 100（万元）

C.（900 ＋ 800）×4％＝ 68（万元）

D.（900 ＋ 800）×8％＝ 136（万元）

【答案】B

【解析】纳税人以自采原矿直接销售的，按照原矿计征资源税；以自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，按照选矿产品计征资源税。销售锡原矿应缴纳的资源税税额＝ 900×4％＝ 36（万元）；销售锡选矿应缴纳的资源税税额＝800×8％＝ 64（万元）；因此，甲矿场本月应缴纳的资源税税额＝ 900×4％＋ 800×8％＝36 ＋ 64 ＝ 100（万元）。故选 B。