【金题测试】2023年初级会计经济法基础第七章税收征管法律制度

1. 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。

2. 征纳双方的权利

3. 征纳双方的义务

考试现场

【单选题】下列税种中，不适用《税收征收管理法》的是（　　）。（2022年）

A.关税

B.城镇土地使用税

C.环境保护税

D.车船税

【答案】A

【解析】由海关负责征收的关税和船舶吨税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，不适用《征管法》，应依照法律、行政法规的有关规定执行。故选A。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列事项中，属于纳税主体权利的是（　　）。（2022年）

A.代收代缴税款

B.税收监督

C.依法设置账簿

D.接受税务检查

【答案】B

【解析】选项A、C、D均属于纳税主体的义务。故选B。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列属于税务机关税款征收权的是（　　）。（2022年）

A.核定税款权

B.立法权

C.处罚权

D.检查权

【答案】A

【解析】税款征收权是征税主体享有的最基本、最主要的职权。税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。故选A。

1. 税务登记的主管机关——县以上（含本级）税务局（分局）

2. 税务登记的内容

我国现行税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。（重点掌握以下内容）

（1）设立（开业）税务登记的时限和地点（精选）

（2）变更税务登记的时限

（3）停业、复业登记

①实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过 1 年。

②纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

（4）注销税务登记的原因

①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的。

②纳税人被市场监管部门吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。

③纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的。

④境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工、离开中国的。

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【单选题】根据税收征收管理法律制度的规 定，纳税人发生的下列情形中，不属于应当办理变更税务登记的是（　　）。（2022 年）

A. 变更法定代表人

B. 变更企业名称

C. 因经营地点的迁移而改变主管税务机关

D. 扩大生产经营范围

【答案】C

【解析】选项 C 符合题意，纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的，向主管税务机关申报办理注销税务登记。故选 C。

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【单选题】根 据税收征收管理法律制度的规 定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为（　　）年。（2022 年）

A. 30

B. 10

C. 15

D. 20

【答案】B

【解析】根据税收征收管理法律制度的规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存 10 年；但是法律、行政法规另有规定的除外。故选 B。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规 定，开具发票的单位和个人应当依照税务机关的规定存放和保管发票，已经开具的发票存根联和发票登记簿应当至少保存一定期限。该期限为（　　）。（2018 年）

A. 10 年

B. 15 年

C. 20 年

D. 5 年

【答案】D

【解析】根据规定，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 5 年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。故选 D。

1. 纳税申报方式

2. 纳税申报规定

（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应按规定办理纳税申报。

（2）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应按规定办理纳税申报。

3. 延期申报应预缴税款

经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应在纳税期内按“上期实际缴纳的税额”或者“税务机关核定的税额”预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

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【判断题】纳税人采用邮寄申报方式进行纳税申报的，以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期。（　　）（2021 年）

【答案】×

【解析】纳税人采用邮寄申报方式进行纳税申报的，以“寄出”的邮戳日期为实际申报日期。故本题表述错误。

【多选题】 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属 于纳税申报方式的有（ ）。（2019 年）

A. 简易申报

B. 数据电文申报

C. 自行申报

D. 邮寄申报

【答案】ABCD

【解析】纳税申报的方式主要有自行申报、邮寄申报、数据电文申报、其他方式（简易申报、简并征期等）。故选 ABCD。

1. 税款征收方式

2. 应纳税额的核定

纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（3）擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；

（4）虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（5）发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

3. 应纳税额的调整

纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：

（1）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；

（2）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；

（3）提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；

（4）转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；

（5）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。

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【单选题】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，税款延期缴纳的最长期限是（　　）个月。（2022 年）

A. 3

B. 6

C. 9

D. 12

【答案】A

【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 3 个月。故选 A。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，对财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人，适用的税款征收方式是（ ）。（2020 年）

A. 查账征收

B. 查定征收

C. 定期定额征收

D. 查验征收

【答案】A

税务机关在税款征收过程中针对不同情况可以采取的税收保障措施主要有：责令缴纳；责令提供纳税担保；采取税收保全措施；采取强制执行措施；欠税清缴；税收优先权；阻止出境。在学习时，重点掌握以下税收保障措施。

1. 责令缴纳

对存在欠税行为的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，税务机关可责令其先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。

滞纳金＝滞纳税款 × 滞纳天数 ×0.5‰

2. 责令提供纳税担保

3. 采取税收保全和强制执行措施

4. 税收优先权

（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。

（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

5. 欠税清缴

（1）离境清缴

欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。

（2）欠税报告

欠缴税款 5 万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

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【单选题】甲公司按照规定最晚应于 5 月 15日缴纳税款 80 万元，该公司却迟迟未缴。主管税务机关责令其在 5 月 31 日前缴纳，并加收滞纳金。直到 6 月 24 日，甲公司才缴纳税款。根据税收征收管理法律制度的规定，甲公司应缴纳的滞纳金金额为（　　）万元。（2021 年）

A. 80×0.5‰ ×40 ＝ 1.6

B. 80×0.5‰ ×37 ＝ 1.48

C. 80×0.5‰ ×39 ＝ 1.56

D. 80×0.5‰ ×38 ＝ 1.52

【答案】A

【解析】（1）对存在欠税行为的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，税务机关可责令其先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。（2）滞纳金按日加收，日收取标准为滞纳税款的万分之五。（3）加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。本题中，甲公司滞纳税款的期限从 5 月 16 日起至6 月 24 日止，共计 40 天。（4）甲公司应缴纳的滞纳金＝ 80×0.5‰ ×40 ＝ 1.6（万元）。故选 A。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是（ ）。（2020 年 /2018 年 /2017 年改编）

A. 纳税抵押

B. 纳税留置

C. 纳税质押

D. 纳税保证

【答案】B

【解析】纳税担保方式包括纳税保证、纳税抵押和纳税质押。故选 B。

【多选题】税务机关对个体工商户业主王某采取税收保全措施，王某的下列财产中，可以采取税收保全措施的有（ ）。（2020 年）

A. 维持自己生活必需的唯一普通住房

B. 价值 10 万元的金银首饰

C. 价值 20 万元的小汽车

D. 价值 2 000 元的电视机

【答案】BC

【解析】不适用税收保全的财产有：（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（选项 A）；（2）单价 5 000 元以下的其他生活用品（选项 D）。选项 B、C，金银首饰、机动车辆，不属于个人及其所扶养家属维持生活必需的用品，可以对其采取税收保全措施。故选 BC。

1. 税务行政复议申请

2. 税务行政复议管辖

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【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先向复议机关申请行政复议的 有（　　）。（2021 年）

A. 确认适用税率

B. 停止出口退税权

C. 发票管理行为

D. 加收滞纳金

【答案】AD

【解析】选项 A、D 符合题意，纳税人对税务机关作出的“征税行为”不服，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼（必经复议）；选项 B、C 不符合题意，纳税人对税务机关作出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼（选择复议）。故选 AD。

【单选题】何某对 H 市 M 县税务局作出的行政处罚行为不服，欲申请行政复议。下列各项中，有权受理何某行政复议申请的是（　　）。（2021 年）

A. H 市税务局

B. H 市人民政府

C. M 县人民政府

D. M 县税务局

【答案】A

【解析】对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。故选 A。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人申请税务行政复议的法定期限是（　 　）。（2019 年）

A. 在税务机关作出具体行政行为之日起 60日内

B. 在税务机关作出具体行政行为之日起 3 个月内

C. 在知道税务机关作出具体行政行为之日起 3个月内

D. 在知道税务机关作出具体行政行为之日起60 日内

【答案】D

【解析】申请人可以在“知道”税务机关作出具体行政行为之日起“60 日”内提出行政复议申请。故选 D。