2019 年 9 月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余 500 元，转销由于债权单位撤销无法清偿的应付账款 8 000元，出售管理用设备确认净收益 6 000 元。不考虑其他因素，2019 年 9 月该企业确认的营业外收入为（　　）元。（2020 年）

A. 14 500

B. 8 500

C. 6 500

D. 14 000

【答案】B

【解析】无法查明原因的现金溢余 500 元、转销由于债权单位撤销无法清偿的应付账款8 000 元应计入营业外收入，出售管理用设备确认净收益 6 000 元应计入资产处置损益。则2019 年 9 月该企业确认的营业外收入＝ 500 ＋8 000 ＝ 8 500（万元）。故选 B。

下列各项中，存货盘亏损失报经批准后，应计入营业外支出的是（　　）。（2020 年）

A. 自然灾害造成的净损失

B. 收发计量差错造成的净损失

C. 计算错误造成的净损失

D. 管理不善造成的净损失

【答案】A

【解析】选项 A 符合题意，自然灾害造成的净损失属于非常损失，记入“营业外支出”科目；选项 B、C、D 不符合题意，收发计量差错、计算错误、管理不善造成的存货净损失均属于一般经营损失，记入“管理费用”科目。故选 A。

【点拨】企业发生存货盘亏及毁损时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”“库存商品”等科目。在按管理权限报经批准后应作如下账务处理：对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目；对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目；扣除残料价值和应由保险公司、过失人的赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。

下列各项中，通过“营业外收入”科目核算的是（　　）。（2020 年）

A. 出租无形资产的租金收入

B. 报废无形资产的净收益

C. 销售原材料的收入

D. 出租包装物的租金

【答案】B

【解析】选项 A、C、D 不符合题意，应通过“其他业务收入”科目核算；选项 B 符合题意，通过“营业外收入”科目核算。故选 B。

下列各项中，企业应计入营业外支出的有（　　）。（2018 年）

A. 行政罚款支出

B. 固定资产盘亏损失

C. 公益性捐赠支出

D. 发生的诉讼费

【答案】ABC

【解析】选项 A、B、C 符合题意；选项 D 不符合题意，发生的诉讼费计入管理费用。故选 ABC。

某企业适用的所得税税率为 25％，2020 年该企业实现营业利润 80 万元，实现营业外收入 10 万元，实现的投资收益中含国债利息收入 6 万元。不考虑其他纳税调整因素。企业当年实现的净利润为（　　）万元。（2021 年）

A. 67.5

B. 69

C. 63

D. 66

【答案】B

【解析】利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 ＝ 80 ＋ 10 ＝ 90（ 万 元）， 应纳税所得额＝ 90 － 6（国债利息收入免税，纳税调减）＝ 84（万元），则所得税费用＝84×25％＝ 21（万元），净利润＝利润总额－所得税费用＝ 90 － 21 ＝ 69（万元）。故选 B。

某企业适用的所得税税率为 25％，2019 年实现利润总额 1 350 万元，其中，取得国债利息收入 150 万元，发生税收滞纳金 3 万元。不考虑其他因素，该企业 2019 年利润表“所得税费用”项目的本期金额为（　　）万元。（2020 年）

A. 338.25

B. 300.75

C. 337.50

D. 374.25

【答案】B

【解析】国债利息收入免税，应纳税调减，税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税调增。则 该 企 业 2019 年 应 纳 税 所 得 额 ＝ 1 350 －150 ＋ 3 ＝ 1 203（万元），由于不考虑其他因素，则当期所得税费用＝当期应交所得税＝1 203×25％＝ 300.75（万元）。故选 B。

【点拨】判断具体事项应纳税调增还是调减，首先要判断会计上是怎么记的，再判断税法是怎么规定的，然后再对税前会计利润进行纳税调整。例如税收滞纳金，会计上确认营业外支出导致税前会计利润减少，但是税法规定不得税前扣除，则计算应纳税所得额时就要在税前会计利润的基础上把该部分金额加回来。

2017 年度某企业应纳税所得额为800 万元，递延所得税负债的年末余额为 280万元，年初数为 200 万元，递延所得税资产的年末余额为 150 万元，年初数为 110 万元。该企业适用的所得税税率为 25％，不考虑其他因素，2017 年度该企业所得税费用金额为（　　）万元。（2018 年）

A. 320

B. 200

C. 160

D. 240

【答案】D

【解析】所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝当期所得税＋（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）＝ 800×25％＋（280 － 200）－（150 －110）＝ 240（万元）。故选 D。

下列各项中，计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有（　　）。（2016 年）

A. 税收滞纳金

B. 超过税法规定标准的业务招待费

C. 国债利息收入

D. 超过税法规定标准的职工福利费

【答案】ABCD

【解析】选项 A、B、D，计算应纳税所得额时需要纳税调增；选项 C，国债利息收入属于免税收入，计算应纳税所得额时需要纳税调减。故选 ABCD。