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【核心考点】2024年《经济法基础》第六章核心考点&专项练习（1）

2023.07.14

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【考点 1】房产税 VS 城镇土地使用税

1. 房产税 VS 城镇土地使用税的征税范围、应纳税额的计算、纳税义务发生时间

2. 房产税、城镇土地使用税的税收优惠

（1）下列房产、土地免征房产税、城镇土地使用税

①国家机关、人民团体、军队自用的房产（土地）。

②由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、本身业务范围内使用的房产（土地）。

③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产（土地）免税；附设的营业单位不免税。

④老年服务机构自用的房产（土地）。

⑤国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产（土地），且用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的 70%。

⑥ 2019 年 1 月 1 日至 2023 年供暖期结束，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房（土地）。

⑦ 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户的“六税两费”可以在 50% 的税额幅度内减征。六税两费，即资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

（2）特定行业企业城镇土地使用税的征免规定

【考试现场·单选题】

下列建筑物中，属于房产税征税范围的是（　　）。（2022 年）

A. 围墙 B. 室内游泳池

C. 烟囱 D. 菜窖

【答案】B

【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。室内游泳池属于房产税征税范围。故选 B。

【考试现场·单选题】

根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。（2021 年）

A. 农村村民的住宅

B. 县城工业企业的厂房

C. 建制镇工业企业的厂房

D. 市区商场的地下停车场

【答案】A

【解析】选项 A，农村的房屋不属于房产税征税范围；选项 B、C、D，城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，属于房产税征税范围。故选 A。

【点拨】判断房产税征税范围时，一看位置，如果是“位于农村”，则不属于征税范围；二看是否属于房屋，如果不属于房屋，也不属于征税范围。

【考试现场·单选题】

甲生产企业拥有一处原值 100 万元的厂房，2019 年在厂房外打了一口井，井的原值 15 万元，同年在厂房内安装一台价值20 万元的升降机，升降机与厂房无法分割。已知房产税从价计征适用税率 1.2%，房产原值扣除比例为 30%，甲企业 2020 年应缴纳房产税（　　）万元。（2021 年）

A. 0.84 B. 1.008

C. 1.134 D. 0.966

【答案】B

【解析】井不属于房产，不缴纳房产税；升降机与厂房无法分割，应计入房产原值计征房产税。甲企业 2020 年应缴纳房产税＝（100 ＋20）×（1 － 30%）×1.2% ＝ 1.008（万元）。故选 B。

【点拨】本题重点在于房产原值的确认，有两个关键点，一个是判断井是否属于房产，另一个是判断升降机是否要计入房产原值。

【考试现场·单选题】

甲公司自用房产原值为 2 800 万元，已提折旧 800 万元。已知房产原值的减除比例为 30％，从价计征适用税率为 1.2％，则甲公司应缴纳房产税（）万元。（2020 年）

A.（2 800 － 800）×1.2％＝ 24

B. 2 800×（1 － 30％）×1.2％＝ 23.52

C. 2 800×1.2％＝ 33.6

D.（2 800 － 800）×（1 － 30％）×1.2％＝16.8

【答案】B

【解析】甲公司自用房产应从价计征房产税，应缴纳房产税＝ 2 800×（1 － 30％）×1.2％＝23.52（万元）。故选 B。

【点拨】本题中的“折旧”是干扰项，从价计征房产税的房产余值是原值扣除税法规定的比例后的余额，与会计实务中的“固定资产净值”不同，两者不能混同。

【考点 2】耕地占用税

【考试现场·单选题】

下列情形中，不予免征耕地占用税的是（　　）。（2022 年）

A. 法律规定范围内的军事设施占用耕地

B. 依法登记的养老服务机构为老年人提供养护服务的场所占用耕地

C. 经批准成立的幼儿园用于幼儿保育的场所占用耕地

D. 经批准成立的大学学校内教职工住房占用耕地

【答案】D

【解析】选项 D，学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。故选 D。

【考试现场·单选题】

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以一个月内取得的收入为一次的是（）。（2019 年）

A. 利息、股息、红利所得

B. 偶然所得

C. 财产租赁所得

D. 财产转让所得

【答案】C

【解析】选项 A 不符合题意，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；选项 B、D 不符合题意，以每次取得该项收入为一次；选项 C 符合题意，以一个月内取得的收入为一次。故选 C。

【考试现场·单选题】

根据耕地占用税法律制度的规定，下列应计征耕地占用税的是（　　）。（2021 年）

A. 占用草地建设公路

B. 占用园地用于农业生产

C. 占用林地建设木材集材道

D. 占用草地建设畜禽养殖设施

【答案】A

【解析】选项 A，占用耕地从事非农业建设，应缴纳耕地占用税；选项 B，占用园地用于农业生产，不属于耕地占用税征税范围；选项 C、D，木材集材道、畜禽养殖设施均属于直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物，不缴纳耕地占用税。故选 A。

【考试现场·判断题】

建设直接为农业生产服务的生产设施占用税法规定的农用地的，不征收耕地占用税。（）（2019 年）

【答案】√

【解析】占用耕地建设建筑物或构筑物的，应征收耕地占用税；建设直接为农业生产服务的生产设施占用税法规定的农用地的，不征收耕地占用税。故本题表述正确。

【考点 3】契税 VS 土地增值税

1. 契税 VS 土地增值税的征税范围

2. 契税、土地增值税应纳税额的计算

（1）契税应纳税额的计算

应纳税额＝计税依据 × 税率

（2）土地增值税应纳税额的计算

应纳税额＝增值额 × 适用税率－扣除项目金额 × 速算扣除系数

增值额＝房地产转让收入－扣除项目金额

转让新开发房地产的扣除项目包括：

3. 契税、土地增值税税收优惠

【考试现场·单选题】

下列行为中，需要征收契税的是（　　）。（2022 年）

A. 张某继承父亲的房屋

B. 朱某承受荒山土地使用权用于林业生产

C. 杨某受赠一套房屋

D. 谢某将自有房屋进行出租

【答案】C

【解析】选项 A 不符合题意，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税；选项B 不符合题意，承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产，免征契税；选项 C 符合题意，受赠房屋依照规定应当缴纳契税；选项 D 不符合题意，土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。故选 C。

【考试现场·单选题】

根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。（2020 年）

A. 房屋赠与 B. 房屋典当

C. 房屋抵押 D. 房屋出租

【答案】A

【解析】选项 A，房屋赠与，受赠方取得房屋权属，要缴纳契税；选项 B、C、D，房屋权属未转移，不属于契税征税范围。故选 A。

【点拨】判断契税征税范围一个很重要的标准——权属发生了转移。

【考试现场·单选题】

根据契税法律制度的规定，下列单位和个人，应缴纳契税的是（）。（2020年，改编）

A. 法定继承商铺的李某

B. 转让土地使用权的乙公司

C. 出租住房的王某

D. 受让土地使用权的甲公司

【答案】D

【解析】选项 A 不符合题意，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税；选项 B不符合题意，选项 D 符合题意，土地、房屋权属的“承受方”是契税的纳税人，“转让方”不缴纳契税；选项 C 不符合题意，出租行为并没有发生房屋权属的转移，无须缴纳契税。故选 D。

【考试现场·判断题】

夫妻之间进行房产过户，无须缴纳契税。（　　）（2021 年）

【答案】√

【解析】婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税。故本题表述正确。

【考点 4】车船税

【考试现场·多选题】

下列各项中，需要缴纳车船税的有（　　）。（2022 年）

A. 拖船 B. 非机动驳船

C. 燃料电池车 D. 摩托车

【答案】ABD

【解析】选项 A、B 符合题意，拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50％计算车船税。选项 C 不符合题意，燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，不缴纳车船税；燃料电池商用车属于新能源汽车，免征车船税。选项 D 符合

题意，摩托车属于车船税征税范围，应缴纳车船税。故选 ABD。

【考试现场·单选题】

根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税征税范围的是（）。（2020 年）

A. 摩托车 B. 自行车

C. 商用车 D. 乘用车

【答案】B

【解析】选项 A、C、D，摩托车、商用车、乘用车均属于车船税征税范围；选项 B，自行车不属于车船税征税范围。故选 B。

【考试现场·单选题】

根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于非机动驳船计税依据的是（）。（2019 年）

A. 艇身长度 B. 整备质量吨位数

C. 净吨位数 D. 辆数

【答案】C

【解析】选项 A 不符合题意，游艇以艇身长度为计税依据；选项 B 不符合题意，商用货车、专用作业车、轮式专用机械车和挂车，以整备质量吨位数为计税依据；选项 C 符合题意，机动船舶、非机动驳船、拖船，以净吨位数为计税依据；选项 D 不符合题意，乘用车、商用客车和摩托车，以辆数为计税依据。故选 C。

【点拨】载客的车辆按辆数，其他车辆按整备质量吨位数；游艇按艇身长度，其他船舶按净吨位数。

【考试现场·单选题】

甲公司 2019 年 4 月购进净吨位900 吨的拖船 1 艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为每吨 4 元。计算甲公司 2019 年度该艘拖船应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2021 年）

A. 900×4×50% ＝ 1 800（元）

B. 900×4×50%÷12×9 ＝ 1 350（元）

C. 900×4÷12×9 ＝ 2 700（元）

D. 900×4 ＝ 3 600（元）

【答案】B

【解析】（1）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。本题中，甲公司购进拖船的纳税义务发生时间为 2019 年4 月，因此应从 4 月起计算车船税，4 月到当年12 月，共 9 个月。（2）拖船按照机动船舶税额的 50% 计算。因此，甲公司当年应缴纳车船税＝900×4×50%÷12×9 ＝ 1 350（元）。故选 B。

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【核心考点】2024年《经济法基础》第六章核心考点&专项练习 （1）

【考点 1】房产税 VS 城镇土地使用税

【考点 2】耕地占用税

【考点 3】契税 VS 土地增值税

【考点 4】车船税

【核心考点】2024年《经济法基础》第六章核心考点&专项练习（1）