【三色笔记】2024年初级会计实务第三章流动资产核心考点（1）

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

小九敲黑板

◆商业汇票（商业承兑汇票或银行承兑汇票）通过“应收票据”科目或“应付票据”科目核算，不通过“其他货币资金”科目核算。

◆ 3 个月内到期的债券投资不属于“其他货币资金”，属于“交易性金融资产”。

◆支票通过“银行存款”科目核算。

小九敲黑板

交易性金融资产出售时点对当期利润的影响金额（不考虑相关税费）＝出售时收到的价款－出售时的账面余额。

1. 金融商品转让销售额＝卖出价－买入价（不需要扣除已宣告但尚未发放现金股利和已到付息期但尚未领取的利息）

2. 应交增值税＝（卖价－买价）÷（1 ＋ 6%）×6%

3. 账务处理

小九敲黑板

转让金融商品盈亏相抵后出现负差的，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。

按照《小企业会计准则》的相关规定，小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过 1年（含 1 年）的投资应设置“短期投资”科目核算。