【三色笔记】2024年初级会计经济法第四章税法概述及货物和劳务税法律制度核心考点（5）

1. 车辆购置税的纳税人：在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用应税车辆的行为。

2. 征税范围：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩托车。

3. 车辆购置税的计税依据、应纳税额

4. 车辆购置税税收优惠

（1）免征车辆购置税

①依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆。

②中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆。

③悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。

④设有固定装置的非运输专用作业车辆。

⑤城市公交企业购置的公共汽电车辆。

（2）自 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。

（3）对购置日期在 2022 年 6 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间内且单车价格（不含增值税）不超过 30 万元的 2.0 升及以下排量乘用车，减半征收车辆购置税。

（4）对购置日期在 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间内的新能源汽车，免征车辆购置税。

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免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于减免税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满 1 年扣减 10％。

5. 车辆购置税的征收管理

1. 关税纳税人

2. 关税课税对象

（1）关税的课税对象是进出境的货物、物品。

（2）对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。

3. 关税税率

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◆进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。

◆原产地不明的进口货物，适用“普通税率”；原产于我国的进口货物，适用“最惠国税率”。

◆不同情形下的货物适用何种税率，可以通过关键词来判断。如题目中若有关键词“贸易协定”，对应的是协定税率；“最惠国”对应的是最惠国税率；“特殊关税优惠条款”对应的是特惠税率；“未适用”“未订有协议”等对应的是普通税率。

4. 进口货物完税价格

一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。

5. 出口货物的完税价格

出口货物完税价格＝离岸价格 ÷（1 ＋出口税率）

6. 关税应纳税额的计算

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消费税 VS 关税

7. 法定性减免税

（1）一票货物关税税额在人民币 50 元以下的。

（2）无商业价值的广告品及货样。

（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资。

（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

（5）中国缔结或参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，海关应按规定减免关税。

8. 关税征收管理

（1）进出口货物的收发货人或者其代理人应当在海关签发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。逾期不缴的，除依法追缴外，由海关自到期次日起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额 0.5‰的滞纳金。

（2）由于海关误征，多缴纳税款的，纳税人可以从缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。

（3）进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在 1 年内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在 3 年内可以追缴。

（4）旅客携运进出境的行李物品有下列情形之一的， 海关暂不予放行：

①旅客不能当场缴纳进境物品税款的；

②进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的；

③进出境的物品超出自用合理数量， 按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续，其尚未办理的；

④对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的；

⑤按规定暂不予以放行的其他行李物品。