【三色笔记】2024年初级会计经济法第五章所得税法律制度核心考点（4）

个人取得的下列所得，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税：

1. 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

2. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入。

3. 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入（扣除一定标准的公务费用后）。

4. 退休人员再任职取得的收入（减除规定的费用扣除标准后）。

5. 离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物。

6. 企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金。

7. 企业为员工支付各项免税之外的保险金。

8. 依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据规定从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励。（减按 50% 计入“工资、薪金所得”）

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下列项目不征收个人所得税：

◆独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴；误餐补助。

◆执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。

1. 个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

2. 律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”项目负责代扣代缴个人所得税。

3. 保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

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工资、薪金所得 VS 劳务报酬所得（区别：是否存在雇佣关系）

◆工资、薪金所得是指个人从事非独立劳动，从任职单位（雇主）领取的报酬，存在雇佣关系。

◆劳务报酬所得是指个人独立提供某种劳务而取得的报酬，一般不存在雇佣关系。

1. 稿酬所得，是指个人因其作品（文学作品、书画作品、摄影作品等）以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

2. 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税。