【三色笔记】2024年初级会计经济法第五章所得税法律制度核心考点（6）

1. 应纳税额的计算方法

（1）居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额。

（2）居民个人来源于中国境外的经营所得，应当与境内经营所得合并计算应纳税额。境外经营的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用来源于同一国家（地区）以后年度的经营所得按中国税法规定弥补。

（3）居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，不与境内所得合并，应当分别单独计算应纳税额。

2. 境外所得税收抵免

居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照个人所得税法规定计算的应纳税额（即抵免限额）；超过抵免限额的部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过 5 年。

1. 免税项目（摘选）

（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

（2）国债和国家发行的金融债券利息。

（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

（4）福利费、抚恤金、救济金。

（5）保险赔款。

（6）军人的转业费、复员费、退役金。

（7）按规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。

（8）个人取得的拆迁补偿款。

2. 暂免征税项目（摘选）

（1）个人转让自用达 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（2）转让下列股票的转让所得：【注意与股票的股息红利所得作区分】

①在上海、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票。

②转让全国中小企业股份转让系统（新三板）挂牌公司非原始股。

（3）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

（4）个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。

（5）储蓄存款利息所得。

（6）企业依法宣告破产，职工取得的一次性安置费收入。

（7）个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金，以及失业保险金。

（8）工伤职工及其近亲属按照规定取得的工伤保险待遇。

（9）年金基金投资运营收益分配计入个人账户的部分。

（10）将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹、抚养人、赡养人的，或依法继承的、依法受遗赠的，对当事双方不征收个人所得税。

（11）对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入≤ 1 万元的，暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。

（12）个人取得单张有奖发票奖金所得≤ 800 元的，暂免征收个人所得税。

3. 其他税收优惠（摘选）

（1）自 2022 年 1 月 1 日起，对法律援助人员按照《中华人民共和国法律援助法》规定获得的法律援助补贴，免征个人所得税。

（2）自 2022 年 10 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，对出售自有住房并在现住房出售后 1 年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。

①新购住房金额≥现住房转让金额，全额退还已缴纳的个人所得税；

②新购住房金额＜现住房转让金额，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还已缴纳的个人所得税。

邦尼敲黑板

取得综合所得需要办理汇算清缴，包括下列情形：

◆已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的。

◆纳税年度内取得的综合所得收入超过 12 万元且需要补税金额超过 400 元的。

◆因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的。