【每日背练】经济法基础第四章：税法概述及货物和劳务税法律制度（3）

1. 增值税退（免）税政策范围

（1）出口企业出口货物。

（2）出口企业或其他单位视同出口货物。

（3）出口企业对外提供加工修理修配劳务。

（4）增值税一般纳税人提供零税率应税服务。

2. 增值税免抵退税计算

（1）计算当期不得免征和抵扣税额

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价 × 外汇人民币折合率 ×（出口货物适用税率－出口货物退税率）－当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格 ×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

（2）计算当期应纳税额

当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣税额）

（3）计算当期“免、抵、退”税额

当期“免、抵、退”税额＝当期出口货物离岸价 × 外汇人民币折合率 × 出口货物退税率－当期“免、抵、退”税额抵减额

当期“免、抵、退”税额抵减额＝当期免税购进原材料价格 × 出口货物退税率

（4）计算当期应退税额和免抵税额

①当期期末留抵税额≤当期“免、抵、退”税额：

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期“免、抵、退”税额－当期应退税额

②当期期末留抵税额＞当期“免、抵、退”税额：

当期应退税额＝当期“免、抵、退”税额

当期免抵税额＝ 0

1. 消费税税目

2. 消费税税率形式

练一练

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有（　　）。（2022 年）

A. 甲服装厂生产销售高档服装

B. 乙汽车贸易公司进口小汽车

C. 丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

D. 丁商场零售金银首饰

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（ ）。（2019 年）

A. 黄酒

B. 调味料酒

C. 啤酒

D. 白酒

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，征收消费税的有（ ）。（2018 年）

A. 晾晒烟叶

B. 批发烟叶

C. 生产烟丝

D. 生产卷烟

1. 消费税的纳税环节

2. 生产和委托加工收回应税消费品后征税“时点”

练一练

【单选题】下列业务中，应当缴纳消费税的是（　　）。（2022 年）

A. 加工企业生产销售金银首饰

B. 餐饮企业销售餐饮服务并赠送白酒

C. 小汽车公司向消费者销售超豪华小汽车

D. 百货商场销售高档化妆品

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（ ）。（2020 年）

A. 首饰店零售金银首饰

B. 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

C. 外贸公司进口高档手表

D. 小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税纳税人的有（ ）。（2019 年）

A. 委托加工白酒的超市

B. 进口白酒的贸易商

C. 销售白酒的商场

D. 生产白酒的厂商