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【每日背练】经济法基础第六章：财产和行为税法律制度（1）

2023.11.04

考试干货 · 来自于PC

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第六章财产和行为税法律制度

考点1

房产税 VS 城镇土地使用税

1. 房产税 VS 城镇土地使用税的征税范围、应纳税额的计算、纳税义务发生时间

2. 房产税、城镇土地使用税的税收优惠

（1）下列房产、土地免征房产税、城镇土地使用税

①国家机关、人民团体、军队自用的房产（土地）。

②由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、本身业务范围内使用的房产（土地）。

③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产（土地）免税；附设的营业单位不免税。

④老年服务机构自用的房产（土地）。

⑤国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产（土地），且用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的 70%。

⑥ 2019 年 1 月 1 日至 2023 年供暖期结束，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房（土地）。

⑦ 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户的“六税两费”可以在 50% 的税额幅度内减征。六税两费，即资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

（2）特定行业企业城镇土地使用税的征免规定

练一练

【单选题】下列建筑物中，属于房产税征税范围的是（　　）。（2022 年）

A. 围墙

B. 室内游泳池

C. 烟囱

D. 菜窖

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。室内游泳池属于房产税征税范围。

故选 B。

【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。（2021 年）

A. 农村村民的住宅

B. 县城工业企业的厂房

C. 建制镇工业企业的厂房

D. 市区商场的地下停车场

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】选项 A，农村的房屋不属于房产税征税范围；选项 B、C、D，城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，属于房产税征税范围。

故选 A。

【单选题】甲生产企业拥有一处原值 100 万元的厂房，2019 年在厂房外打了一口井，井的原值 15 万元，同年在厂房内安装一台价值20 万元的升降机，升降机与厂房无法分割。已知房产税从价计征适用税率 1.2%，房产原值扣除比例为 30%，甲企业 2020 年应缴纳房产税（　　）万元。（2021 年）

A. 0.84

B. 1.008

C. 1.134

D. 0.966

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】井不属于房产，不缴纳房产税；升降机与厂房无法分割，应计入房产原值计征房产税。甲企业 2020 年应缴纳房产税＝（100 ＋20）×（1 － 30%）×1.2% ＝ 1.008（万元）。

故选 B。

考点2

耕地占用税

练一练

【单选题】下列情形中，不予免征耕地占用税的是（　　）。（2022 年）

A. 法律规定范围内的军事设施占用耕地

B. 依法登记的养老服务机构为老年人提供养护服务的场所占用耕地

C. 经批准成立的幼儿园用于幼儿保育的场所占用耕地

D. 经批准成立的大学学校内教职工住房占用耕地

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】选项 D，学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

故选 D。

【单选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列应计征耕地占用税的是（　　）。（2021 年）

A. 占用草地建设公路

B. 占用园地用于农业生产

C. 占用林地建设木材集材道

D. 占用草地建设畜禽养殖设施

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】选项 A，占用耕地从事非农业建设，应缴纳耕地占用税；选项 B，占用园地用于农业生产，不属于耕地占用税征税范围；选项 C、D，木材集材道、畜禽养殖设施均属于直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物，不缴纳耕地占用税。

故选 A。

【单选题】甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地 150 000 平方米，其中 800 平方米修建幼儿园，5 000 平方米修建学校。已知耕地占用税适用税率为 30 元 / 平方米。计算甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列计算中，正确的是（）。（2017 年）

A. 150 000×30 ＝ 4 500 000（元）

B.（150 000 － 800 － 5 000）×30 ＝4 326 000（元）

C.（150 000 － 5 000）×30 ＝ 4 350 000（元）

D.（150 000 － 800）×30 ＝ 4 476 000（元）

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】学校、幼儿园占用耕地免征耕地占用税，则甲公司应缴纳耕地占用税税额＝（150 000 －800 － 5 000）×30 ＝ 4 326 000（元）。

故选 B。

考点3

契税 VS 土地增值税

1. 契税 VS 土地增值税的征税范围

2. 契税、土地增值税应纳税额的计算

（1）契税应纳税额的计算

应纳税额＝计税依据 × 税率

（2）土地增值税应纳税额的计算

应纳税额＝增值额 × 适用税率－扣除项目金额 × 速算扣除系数

增值额＝房地产转让收入－扣除项目金额

转让新开发房地产的扣除项目包括：

3. 契税、土地增值税税收优惠

练一练

【单选题】下列行为中，需要征收契税的是（　　）。（2022 年）

A. 张某继承父亲的房屋

B. 朱某承受荒山土地使用权用于林业生产

C. 杨某受赠一套房屋

D. 谢某将自有房屋进行出租

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】选项 A 不符合题意，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税；选项B 不符合题意，承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产，免征契税；选项 C 符合题意，受赠房屋依照规定应当缴纳契税；选项 D 不符合题意，土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

故选 C。

【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。（2020 年）

A. 房屋赠与

B. 房屋典当

C. 房屋抵押

D. 房屋出租

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】选项 A，房屋赠与，受赠方取得房屋权属，要缴纳契税；选项 B、C、D，房屋权属未转移，不属于契税征税范围。

故选 A。

【单选题】2016 年 2 月，周某以 150 万元价格出售自有住房一套，购进价格 200 万元住房一套。已知契税适用税率为 5％。计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。（2017 年）

A. 150×5％＝ 7.5（万元）

B. 200×5％＝ 10（万元）

C. 150×5％＋ 200×5％＝ 17.5（万元）

D. 200×5％－ 150×5％＝ 2.5（万元）

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】周某出售住房不需要缴纳契税，购进住房要缴纳契税，因此周某应缴纳契税＝200×5％＝ 10（万元）。

故选 B。

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