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【每日背练】中级财务管理第七章：营运资金管理（2）

2024.01.25

考试干货 · 来自于PC

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第七章营运资金管理

考点4

现金收支日常管理

1. 现金周转期

（1）图示

（2）计算公式：

（3）减少现金周转期的方法：

①加快制造与销售产成品，来减少存货周转期；

②加速应收账款的回收，来减少应收账款周转期；

③减缓支付应付账款，来延长应付账款周转期。

2. 收付款管理

练一练

【真题实战·单选题】已知存货周转期为 45 天，应收账款周转期为 60 天，应付账款周转期为40 天，则现金周转期为（）。（2021 年）

A. 145 天

B. 65 天

C. 105 天

D. 25 天

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】经营周期＝存货周转期＋应收账款周转期＝ 45 ＋ 60 ＝ 105（天），现金周转期＝经营周期－应付账款周转期＝ 105 － 40 ＝ 65（天）。综上，本题应选 B。

【答案】B

【沙场练兵·单选题】关于现金周转期的计算，下列公式正确的是（　　）。

A. 现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期＋应付账款周转期

B. 现金周转期＝应收账款周转期＋应付账款周转期－存货周转期

C. 现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期

D. 现金周转期＝存货周转期＋应付账款周转期－应收账款周转期

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期。综上，本题应选 C。

【答案】C

【沙场练兵·单选题】在其他条件不变的情况下，下列各项中，可以加速现金周转的是（）。

A. 减少存货量

B. 减少应付账款

C. 延长信用期

D. 利用供应商提供的现金折扣

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】现金周转期＝应收账款周转期＋存货周转期－应付账款周转期。选项 A 符合题意，减少存货量会减少存货周转期，在其他条件不变的情况下，会减少现金周转期，即加速现金周转；选项 B 不符合题意，减少应付账款会减少应付账款周转期，在其他条件不变的情况下，会增加现金周转期，即减缓现金周转；选项 C不符合题意，延长信用期，会增加应收账款周

转期，在其他条件不变的情况下，会增加现金周转期，即减缓现金周转；选项 D 不符合题意，利用供应商提供的现金折扣，会提前付款，进而减少应付账款周转期，在其他条件不变的情况下，会增加现金周转期，即减缓现金周转。综上，本题应选 A。

【答案】A

【沙场练兵·多选题】下列管理措施中，可以缩短现金周转期的有（）。

A. 加快制造和销售产品

B. 提前偿还短期融资券

C. 加大应收账款催收力度

D. 利用商业信用延期付款

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】减少现金周转期的措施：①减少存货周转期（选项 A）；②减少应收账款周转期（选项 C）；③延长应付账款周转期（选项 D）。综上，本题应选 ACD。

【答案】ACD

考点5

应收账款的功能、成本和保理

1. 应收账款的功能

（1）增加销售

增加的收益＝增加的销售量 × 单位边际贡献

增加的税前损益＝增加的收益－新增成本费用

新增成本费用＝新增应收账款机会成本＋新增现金折扣成本＋新增坏账成本＋新增收账费用

（2）减少存货

2. 应收账款的成本

3. 应收账款保理

练一练

【真题实战·单选题】某公司信用条件为“0.8/10，N/30”，预计有 25%（按销售额计算）的客户选择现金折扣优惠，若其余客户在信用期满时付款，则平均收现期为（）。

（2021 年）

A. 15 天

B. 20 天

C. 30 天

D. 25 天

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】平均收现期为各种收现期的加权平均数。本题中，有 25%（按销售额计算）的客户在 10 天内付款，75% 的客户在信用期满（第30 天）付款，则平均收现期＝ 10×25% ＋30×75% ＝ 25（天）。综上，本题应选 D。

【答案】D

【沙场练兵·单选题】下列各项中，可用来表示应收账款机会成本的是（　　）。

A. 坏账损失

B. 给予客户的现金折扣

C. 应收账款占用资金的应计利息

D. 应收账款日常管理费用

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】应收账款的机会成本是因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，也称为应收账款占用资金的应计利息。选项 A 不符合题意，坏账损失是债权人因无法收回应收账款而发生的损失，属于应收账款的坏账成本；选项B、D 不符合题意，给予客户的现金折扣和应收账款日常管理费用是企业在进行应收账款管理时增加的费用，属于应收账款的管理成本；选项 C 符合题意，应收账款占用资金的应计利息属于应收账款的机会成本。综上，本题应选 C。

【答案】C

【真题实战·多选题】关于企业应收账款保理，下列表述正确的有（）。（2021 年）

A. 增强了资产的流动性

B. 是资产证券化的一种形式

C. 具有融资功能

D. 能够减少坏账损失

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】选项 A、C、D 表述正确，应收账款保理的作用包括：融资功能、减轻企业应收账款的管理负担、减少坏账损失、降低经营风险；改善企业的财务结构；选项 B 表述错误，应收账款保理不属于资产证券化。企业应收账款资产支持证券，是指证券公司、基金管理公司子公司作为管理人，通过设立资产支持专项计划开展资产证券化业务，以企业应收账款债权为基础资产或基础资产现金流来源所发行的资产支持证券。综上，本题应选 ACD。

【答案】ACD

【真题实战·判断题】应收账款保理的主要意图在于将逾期未能收回的应收账款转让给保理商，从而获取相应的资金。（　　）（2020 年）

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款（而不是逾期未能收回的应收账款），在满足一定条件的情况下转让给保理商，以获得流动资金，加快资金的周转。因此，本题表述错误。

【答案】×

考点6

信用政策

1. 信用标准

（1）信用的定性分析（5C 信用评价系统）

进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有：

①流动性和营运资本比率，如流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率。

②债务管理和支付比率，如利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率和负债总额对资产总额比率。

③盈利能力指标，如销售回报率、总资产回报率和净资产收益率。将这些指标和信用评级机构及其他协会发布的行业标准进行比较，可以观察申请人的信用状况。

2. 信用条件

练一练

【真题实战·单选题】某公司全年应收账款平均余额为 360 万元，平均日赊销额为 10 万元，信用条件为在 30 天内按全额付清款项，则该公司应收账款的平均逾期天数为（　　）。（2022 年）

A.0 天

B.6 天

C.30 天

D.36 天

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】选项 B 正确，平均逾期天数＝应收账款周转天数（应收账款平均余额 / 平均日赊销额）－平均信用期天数＝ 360/10 － 30 ＝ 6（天）。综上，本题应选 B。

【答案】B

【沙场练兵·单选题】企业在进行商业信用定量分析时，应当重点关注的指标是（）。

A. 发展创新评价指标

B. 企业社会责任指标

C. 流动性和债务管理指标

D. 战略计划分析指标

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】企业进行商业信用的定量分析通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有：流动性和营运资本比率（如流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率）、债务管理和支付比率（利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率，以及负债

总额对资产总额比率）和盈利能力指标（销售回报率、总资产回报率和净资产收益率）。综上，本题应选 C。

【答案】C

【沙场练兵·多选题】企业如果延长信用期间，可能导致的结果有（）。

A. 扩大当期销售

B. 延长平均收账期

C. 增加坏账损失

D. 增加收账费用

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】通常，延长信用期间，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利，但是会给企业带来不良后果：一是使平均收账期延长，应收账款占用的资金相应增加，引起机会成本增加；二是不适当地延长信用期限，引起坏账损失和收账费用的增加。综上，本题应选 ABCD。

【答案】ABCD

【沙场练兵·单选题】某企业销售收入为 3 600万元，信用条件为“2/20，N/30” 时，预计有40%（按销售额计算）的客户选择享受现金折扣优惠，其余客户在信用期满时付款，变动成本率为 60%，资本成本为 10%，一年按 360 天计算，则下列选项说法错误的是（）。

A. 平均收账天数为 26 天

B. 现金折扣成本为 28.8 万元

C. 应收账款占用资金为 59.6 万元

D. 应收账款占用资金应计利息为 15.6 万元

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】选项 A 说法正确，预计有 40%（按销售额计算）的客户选择享受现金折扣优惠，其余客户在信用期满时付款，则平均收账天数＝20×40% ＋ 30×60% ＝ 26（天）；选项 B 说法正确，折扣率为 2%，有 40% 客户会享受折扣，则现金折扣成本＝ 3 600×40%×2% ＝ 28.8（万元）；选项 C 说法错误，应收账款占用资

金＝日销售额 × 平均收现期 × 变动成本率＝3 600÷360×26×60% ＝ 156（万元）；选项D 说法正确，应收账款占用资金的应计利息＝应收账款占用资金 × 资本成本＝ 156×10% ＝15.6（万元）。综上，本题应选 C。

【答案】C

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