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【每日背练】中级财务管理第九章：收入与分配管理（2）

2024.01.30

考试干货 · 来自于PC

354

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第八章成本管理

考点4

价格运用策略

练一练

【沙场练兵·单选题】超市中的某商品标明“原价 180 元，现促销价 149 元”，这种策略是（）。

A. 心理定价策略

B. 折让定价策略

C. 组合定价策略

D. 寿命周期定价策略

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】心理定价策略中的双位定价是采用两种不同的标价来促销（如某产品标明“ 原价158 元，现促销价 99 元”）。综上，本题应选 A。

【答案】A

【沙场练兵·多选题】下列关于运用寿命周期定价策略的说法中正确的有（）。

A. 推广期产品应采用低价促销策略

B. 成长期和成熟期产品应采用高价促销策略

C. 衰退期产品可采用降价促销策略

D. 衰退期产品可维持现价同时辅之以折扣促销

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】产品在市场中的寿命周期一般分为推广期、成长期、成熟期和衰退期。选项 A 说法正确，推广期产品需要获得消费者的认同，进一步占有市场，应采用低价促销策略；选项 B说法错误，成长期的产品有了一定的知名度，销售量稳步上升，可以采用中等价格；成熟期

的产品市场知名度处于最佳状态，可以采用高价促销，但由于市场需求接近饱和，竞争激烈，

定价时必须考虑竞争者的情况，以保持现有市场销售量；选项 C、D 说法正确，衰退期的产品市场竞争力下降，销售量下滑，应该降价促销或维持现价并辅之以折扣等其他手段，同时，积极开发新产品，保持企业的市场竞争优势。综上，本题应选 ACD。

【答案】ACD

考点5

纳税管理概述

练一练

【沙场练兵·单选题】在税法许可的范围内，下列纳税筹划方法中，能够导致递延纳税的是（）。

A. 固定资产加速折旧法

B. 费用在母子公司之间合理分劈法

C. 转让定价筹划法

D. 研究开发费用加计扣除法

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】采取有利的会计处理方法是企业实现递延纳税的一个重要途径，主要包括存货计价和固定资产折旧的方法选择等。综上，本题应选 A。

【答案】A

【沙场练兵·多选题】纳税筹划可以利用的税收优惠政策包括（）。

A. 免税政策

B. 减税政策

C. 退税政策

D. 税收扣除政策

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】从税制构成角度，利用税收优惠进行纳税筹划主要是利用以下几个优惠政策：①利用免税政策（选项 A）；②利用减税政策（选项 B）；③利用退税政策（选项 C）；④利用税收扣除政策（选项 D）；⑤利用税率差异；⑥利用分劈技术；⑦利用税收抵免。综上，本题应选 ABCD。

【答案】ABCD

【沙场练兵·判断题】一种税的节约可能引起另一种税的增加，所以纳税筹划要求企业必须从整体角度考虑纳税负担，也就是需要遵循系统性原则。（）

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】纳税筹划的系统性原则是指：一方面，企业纳税筹划的方案设计必须遵循系统观念，将筹划活动置于财务管理的大系统下，与企业的投资、筹资、营运及分配策略相结合。另一方面，企业需要缴纳的税种之间常常相互联系，在选择纳税方案时，要着眼于整体税负的降低。因此，本题表述正确。

【答案】√

【沙场练兵·多选题】纳税筹划的主要方法有（）。

A. 减少应纳税额

B. 利用税收优惠政策筹划法

C. 转让定价筹划法

D. 递延纳税

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】纳税筹划的方法主要为减少应纳税额和递延纳税，而减少应纳税额可以通过利用税收优惠政策筹划法或转让定价筹划法来实现。综上，本题应选 ABCD。

【答案】ABCD

考点6

企业筹资纳税管理

练一练

【沙场练兵·单选题】下列关于内部筹资的说法中，不正确的是（）。

A. 与外部股权筹资相比，其资本成本更低

B. 与债务筹资相比，降低了企业的财务风险

C. 可以减少企业的所得税负担

D. 投资者可以享受递延纳税带来的收益

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】选项 A、B、D 说法正确，选项 C 说法错误，相对于将内部资金以股利分配的形式发放给股东，内部筹资将这部分资金继续留在企业获取投资收益，减少股东的税收负担，有利于股东财富最大化的实现。综上，本题应选 C。

【答案】C

【沙场练兵·单选题】下列关于外部筹资纳税管理的说法中，不正确的是（）。

A. 外部筹资涉及资本结构管理问题

B. 在目标资本结构的范围内，企业会优先使用股权筹资

C. 在债务利息率不变的情况下，过高的财务杠杆可能带来企业价值的损失

D. 从股东财富最大化视角考虑，使用债务筹资进行纳税筹划必须满足总资产收益率（息税前）大于债务利息率的前提条件

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】在目标资本结构的范围内，企业会优先使用负债融资，这是因为企业价值由企业未来经营活动现金流量的现值决定，负债融资的利息可以在计算应纳税所得额时予以扣除，减少了企业经营活动现金流出量，增加了企业价值。综上，本题应选 B。

【答案】B

【沙场练兵·单选题】在进行外部筹资纳税管理时需要涉及资本结构管理问题，其中权衡理论认为（）。

A. 有负债企业的价值是无负债企业价值加上抵税收益的现值

B. 无负债企业的价值是有负债企业价值加上抵税收益的现值，再减去财务困境成本的现值

C. 有负债企业的价值是无负债企业价值减去财务困境成本的现值

D. 有负债企业的价值是无负债企业价值加上抵税收益的现值，再减去财务困境成本的现值

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】权衡理论认为，有负债企业的价值是无负债企业价值加上抵税收益的现值，再减去财务困境成本的现值。其表达式为：VL ＝ VU ＋PV（利息抵税）－ PV（财务困境成本），纳税筹划的最终目的是企业财务管理目标的实现而非税负最小化，因此，在进行债务筹资纳税筹划时必须要考虑企业的财务困境成本，选择适

当的资本结构。综上，本题应选 D。

【答案】D

【沙场练兵·单选题】若企业总资产收益率（息税前）大于债务利息率，对于股东而言，采用债务筹资的好处不仅仅在于节税的效应，更重要的是（）。

A. 资本成本低

B. 容易筹集

C. 经营杠杆效应

D. 财务杠杆效应

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】对于股东而言，采用债务筹资的好处不仅仅在于节税效应，更重要的是固定性融资成本所带来的财务杠杆效应。当且仅当总资产收益率（息税前）大于债务利息率时，负债筹资才能给股东带来正的财务杠杆效应，有利于股东财富的增加。综上，本题应选 D。

【答案】D

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