【每日背练】中级会计实务第二十三章：资产负债表日后事项

1. 资产负债表日后事项涵盖期间

资产负债表日后事项涵盖期间是自资产负债表日次日起至董事会或类似机构（再次）批准财务报告对外公布的日期止的一段时间。

2. 资产负债表日后事项的内容

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【真题实战· 单选题】甲公司 2×21 年度财务报告于 2×22 年 4 月 20 日经批准对外公布。下列各项甲公司发生的交易或事项中，应据以调整甲公司 2×21 年度财务报表的是（　　）。（2022 年）

A.2×22 年 2 月 21 日，发行可转换公司债券

B.2×22 年 3 月 28 日，决定处置全资子公司

C.2×22 年 1 月 10 日，因质量问题被客户退回 2×21 年已确认收入的商品

D.2×22 年 4 月 25 日，发生火灾并造成重大损失

【真题实战·单选题】企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（    ）。（2020 年）

A. 发现报告年度重要会计差错

B. 处置子公司

C. 发生重大诉讼

D. 董事会通过利润分配方案

资产负债表日后调整事项应视同资产负债表所属期间发生的事项进行账务处理，并对资产负债表日已经编制的财务报表进行调整。

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【真题实战·多选题】甲公司适用的企业所得税税率为 25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额以抵减可抵扣暂时性差异，其 2018年年度财务报表批准报出日为 2019 年 4 月15 日。2019 年 2 月 10 日， 甲 公 司 调 减 了2018 年计提的坏账准备 100 万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司 2018年年度财务报表项目产生的影响有（    ）。（2019 年）

A. 递延所得税资产减少 25 万元

B. 所得税费用增加 25 万元

C. 应交税费增加 25 万元

D. 应收账款增加 100 万元

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【解析】计提了减值准备的资产，计算账面价值时需扣除减值准备，计算计税基础时不扣除减值准备，使得账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应当确认递延所得税资产。本题中，调减了 2018 年计提的坏账准备，使得应收账款账面价值增加 100 万元，计税基础不变，则递延所得税资产金额减少 25 万元（100×25％），企业计提的坏账准备不得税前扣除，调减坏账准备不影响应交所得税的金额，故所得税费用增加 25 万元。综上，本题应选 ABD。

【答案】ABD

考点3

资产负债表日后非调整事项的处理

对于资产负债表日后发生的非调整事项，不应调整资产负债表日的财务报表，但应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响；无法作出估计的，应当说明原因。

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【真题实战·判断题】企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生巨额经营亏损时，应对资产负债表日的财务报表相关项目进行调整。（　　）（2022 年）

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【解析】企业在资产负债表日后发行股票、债券以及向银行或非银行金融机构举借巨额债务都是比较重大的事项，虽然这一事项与企业资产负债表日的存在状况无关，但这一事项的披露能使财务报告使用者了解与此有关的情况及可能带来的影响，因此应当在财务报表附注中进行披露，属于非调整事项，无需要对报表相关项目进行调整。因此，本题表述错误。

【答案】×

【真题实战·判断题】对于资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司产生的损益，企业应当调整报告年度财务报表，合并报表角度应当确认相关处置损益。（    ）（2016 年）

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【解析】资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司属于资产负债表日后非调整事项，不应调整资产负债表日的财务报表。因此，本题表述错误。

【答案】×