【细说考点】初级会计实务第三章流动资产（1）

库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产。

（一）现金管理制度

1. 现金的使用范围

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点（1000 元）以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

【例题·单选题】下列各项中，企业不能使用现金进行结算的是（　　）。（2022 年）

A. 向科技人员发放现金限额以内的奖金

B. 向外单位支付设备货款

C. 向职工发放现金限额以内的福利

D. 向个人支付收购农副产品价款

【解析】根据规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：（1）职 工工资、津贴（选项 C）；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金（选项 A）；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（选项 D）；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

【答案】B

2. 现金的限额

是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。

3. 现金的收支规定

（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

（3）提取现金时，应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付。

【例题·判断题】企业发生经济业务需要支付现金时，可以从本单位的现金收入中直接支付。（　　）（2020 年）

【解析】开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

【答案】×

（二）库存现金的账务处理

1. 账户设置

2. 账簿

企业应当设置库存现金总账（库存现金的总分类核算）和库存现金日记账（库存现金的明细分类核算）。

（三）库存现金的清查

1. 清查方法：一般采用实地盘点法。

2. 清查结果：应当编制现金盘点报告单。

3. 有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。

库存现金盘点报告表：

4. 处理步骤：账实不符（短缺、溢余）

【例题·单选题】企业现金清查中，对于应由相关责任人赔偿的现金短缺，经批准后应计入（　　）。（2022 年）

A. 管理费用

B. 营业外支出

C. 财务费用

D. 其他应收款

【解析】选项 A、B、C 不符合题意，选项 D 符合题意，现金清查中如为现金短缺，应先借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；按管理权限经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

【答案】D

（一）银行存款的管理

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是企业除现金之外流动性最强的资产。

（二）银行存款的账务处理

1. 账户设置

2. 账簿

企业应当设置银行存款总账（银行存款的总分类核算）和银行存款日记账（银行存款的明细分类核算）。

（三）银行存款的核对

银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”对此予以调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

【例题·单选题】下列关于银行存款核算表述错误的是（　　）。（2022 年）

A. 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的核算

B. 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行存款日记账

C. 银行存款日记账按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额并与银行核对

D. 编制“银行存款余额调节表”，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等

【解析】每日终了结出余额，没有规定每日与银行核对。

【答案】C

（一）其他货币资金的管理

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。具体包括：

【例题·多选题】下列各项中，属于其他货币资金的有（　　）。（2023 年）

A. 外埠存款

B. 信用卡存款

C. 信用证保证金存款

D. 银行本票存款

【解析】其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

【答案】ABCD

（二）其他货币资金的账务处理

1. 企业填写“银行汇票（或银行本票或信用证）申请书”将款项交存银行时；申领信用卡时；

向证券公司划出资金时；将款项汇往外地开立采购专用户：

借：其他货币资金

　　贷：银行存款

2. 企业购货、收到有关发票账单或根据购货单位信用证结算凭证及发票账单：

借：原材料 / 库存商品

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：其他货币资金

3. 使用完毕，收回剩余款项时

借：银行存款

　　贷：其他货币资金

4. 销货企业收到银行汇票（或银行本票）

借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

【例题·多选题】企业收到退回的银行汇票多余款项时，应编制的会计分录为（　　）。（2022 年）

A. 借记“银行存款”科目

B. 贷记“其他货币资金”科目

C. 借记“其他货币资金”科目

D. 贷记“银行存款”科目

【解析】选项 A、B 符合题意，选项 C、D 不符合题意，企业收到退回的银行汇票多余款项时应编制的会计分录为：

借：银行存款

　　贷：其他货币资金

【答案】AB