【细说考点】初级会计经济法基础第三章支付结算法律制度（2）

1. 概念

银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的活期存款账户。

2. 种类

（一）银行结算账户的开立

1. 开户银行的选择

存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。

2. 填制开户申请书

3. 开户核准与备案

4. 签订账户管理协议

（1）开立银行结算账户时，银行应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。

（2）银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档：

①存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。

②存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。

5. 账户名称的要求

存款人在申请开立单位银行结算账户时，其申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致，特殊情况除外。

6. 银行账户的开立之日与业务办理

（1）企业银行结算账户自开立之日即可办理收付款业务。

（2）企业以外的其他单位开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

（3）对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”为中国人民银行当地分支机构的核准日期；对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”是开户银行为存款人办理开户手续的日期。

【例题·单选题】2020 年 7 月，下列主体申请开立银行结算账户的情形中，需要中国人民银行核准的是（　　）。（2021 年）

A. 乙学校申请开立一般存款账户 

B. 甲公司申请开立基本存款账户

C. 丁公司申请开立临时存款账户 

D. 丙预算单位申请开立专用存款账户

【解析】选项 A、B、C 不符合题意，实行“备案制”；选项 D 符合题意，实行“核准制”。综上，本题应选 D。

【答案】D

（二）银行结算账户的变更

1. 申请变更单位银行结算账户：填写变更银行结算账户申请书，加盖单位公章和法定代表人

（单位负责人）或其授权代理人的签名或盖章。

2. 申请变更个人银行结算账户：填写变更银行结算账户申请书，加盖其个人签章。

3. 银行结算账户变更的相关要求

（三）银行结算账户的撤销

撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。

【例题·单选题】甲公司的法定代表人张某变更为王某，则甲公司应于一定期限内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行应通过账户管理系统向中国人民银行当地分支行备案。该期限为（　　）。

A. 2 个工作日内 

B. 3 个工作日内

C. 5 个工作日内 

D. 10 个工作日内

【解析】根据规定，单位的法定代表人或主要负责人发生变更时，应于“5 个工作日内”书面通知开户银行并提供有关证明。故选 C。

【答案】C

（一）基本存款账户

【例题·多选题】下列存款人中，可以申请开立基本存款账户的有（　　）。（2018 年）

A. 甲公司 

B. 丙会计师事务所

C. 乙大学 

D. 丁个体工商户

【解析】上述存款人均可以开立基本存款账户。因此，本题应选 ABCD。

【答案】ABCD

（二）一般存款账户

1. 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（没有数量限制）

2. 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

（三）专用存款账户

专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

（四）预算单位零余额账户

1. 概念及性质

预算单位零余额账户是指预算单位经财政部门批准，在国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。预算单位零余额账户的性质为基本存款账户或专用存款账户。

2. 相关要求

（1）1 个基层预算单位开设 1 个预算单位零余额账户。

（2）预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务。

（3）预算单位零余额账户可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项。

（4）预算单位零余额账户不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位及所属下级单位账户划拨资金。

【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项业务中，不得通过预算单位零余额账户办理的是（　　）。（2022 年）

A. 划拨本单位工会经费

B. 缴存现金

C. 转账

D. 提取现金

【解析】预算单位零余额账户不能办理现金缴存。因此，本题应选 B。

【答案】B

（五）临时存款账户

（六）个人银行结算账户

个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

1. 分类、用途及开户方式

2. 代理开户

开户申请人开立个人银行账户或者办理其他个人银行账户业务，原则上应当由开户申请人本人亲自办理；符合条件的，可以由他人代理办理。

（1）他人代理：代理人应出具代理人、被代理人的有效身份证件以及合法的委托书等。银行认为有必要的，应要求代理人出具证明代理关系的公证书。

（2）单位代理：单位代理个人开立银行账户的，应提供单位证明材料、被代理人有效身份证件的复印件或影印件。单位代理开立的个人银行账户，在被代理人持本人有效身份证件到开户银行办理身份确认、密码设（重）置等激活手续前，该银行账户只收不付。

3. 开户证明文件

根据个人银行账户实名制的要求，存款人申请开立个人银行账户时，应向银行出具本人有效身份证件，银行通过有效身份证件仍无法准确判断开户申请人身份的，应要求其出具辅助身份证明材料。

4. 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。

5. 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项的要求

【例题·多选题】Ⅲ类银行账户可以（　　）。（2022 年）

A. 购买投资理财产品 

B. 限额消费和缴费

C. 存取现金 

D. 限额向非绑定账户转出资金

【解析】Ⅲ类银行账户可以办理限额消费和缴费、限额向非绑定账户转出资金业务。因此，本题应选 BD。

【答案】BD

（七）异地银行结算账户

1. 异地银行结算账户，是存款人在其注册地或住所地行政区域之外（跨省、市、县）开立的银行结算账户。

2. 存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：

（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；

（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；

（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；

（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；

（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

【例题·单选题】 根据支付结算法律制度的规定，下列机构中，不得开立基本存款账户的是 （　　）。

A. 异地常设机构 

B. 民办非企业组织

C. 临时机构 

D. 社会团体

【解析】下列存款人可以申请开立基本存款账户：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；“团 级（含）以上”军队、武警部队以及分散执勤的支（分）队；社会团体（选项 D）；民办非企业组织（选项 B）；异地“常设”机构（选项 A）；外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的“独立核算”的附属机构，包含食堂、招待所、幼儿园；其他组织，如业主委员会、村民小组等组织；境外机构。选项 C，设立临时机构可以开立临时存款账户。故选 C。

【答案】C