【细说考点】初级会计经济法基础第四章税法概述及货物和劳务税法律制度（4）

1. 增值税小规模纳税人发生应税销售行为，应采用简易计税方法计税，按照不含税销售额和征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额；增值税一般纳税人发生特定应税行为的，可选择适用简易计税方法计税。其计算公式为：

应纳税额＝不含税销售额 × 征收率

不含税销售额＝含税销售额 ÷（1 ＋征收率）

2. 纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。

【例题·单选题】 甲快递公司为增值税一般纳税人，2022 年 7 月提供收派服务取得含税收入103000 元，提供搬运服务取得含税收入 51500 元。当月甲快递公司购进设备用于搬运货物，取得增值税专用发票注明增值税税额 2600 元。已知甲快递公司选择简易计税办法，适用增值税征收率 3％。下列计算甲快递公司当月应缴纳增值税税额的算式中，正确的是（　　）。

A.（103000 ＋ 51500）÷（1 ＋ 3％）×3％－ 2600 ＝ 1900（元）

B.（103000 ＋ 51500）÷（1 ＋ 3％）×3％＝ 4500（元）

C. 103000÷（1 ＋ 3％）×3％＝ 3000（元）

D. 51500÷（1 ＋ 3％）×3％＝ 1500（元）

【解析】甲快递公司提供收派、搬运服务选择简易计税办法，进项税额不得抵扣。甲快递公司当月应缴纳增值税＝（103000 ＋ 51500）÷（1 ＋ 3％）×3％＝ 4500（元）。故选 B。

【答案】B

3. 特殊事项简易计税方法

（1）纳税人销售旧货和使用过的固定资产，按照简易计税方法计税的，其计算公式为：

销售额＝含税销售额 ÷（1+3%）

应纳税额＝销售额 ×2%

（2）从事二手车经销业务的纳税人，销售其收购的二手车，按照简易计税方法计税的，其计算公式为：

销售额＝含税销售额 ÷（1+0.5%）

应纳税额＝销售额 ×0.5%

一般纳税人和小规模纳税人进口货物均应按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。

应纳税额＝组成计税价格 × 税率

其中：

（1）如果进口货物不征收消费税：组成计税价格＝关税完税价格＋关税

（2）如果进口货物征收消费税：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

【例题·单选题】甲企业进口一批货物，经海关审定的关税完税价格为 118000 元，关税为 5800 元，增值税税率为 13%，甲企业进口环节应缴纳增值税（　　）元。（2023 年）

A. 18720

B. 16094

C. 19890

D. 936

【解析】甲企业进口环节应缴纳增值税＝组成计税价格 × 税率＝（关税完税价格＋关税）× 税率＝（118000 ＋ 5800）×13% ＝ 16094（元）。故选 B。

【答案】B