【细说考点】初级会计经济法基础第五章所得税法律制度（4）

（一）个人所得税纳税人

1. 个人所得税纳税人的范围

个人所得税纳税人，包括个人、个体工商户、个人独资企业投资人和合伙企业个人合伙人等。

2. 个人所得税纳税人的分类

个人所得税纳税人依据住所和居住时间两个标准，分为居民个人和非居民个人。

（1）在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

（2）一个纳税年度，自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

（3）境内居住天数的计算

①无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。

②在中国境内停留的当天满 24 小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足 24 小时的，不计入中国境内居住天数。

（二）个人所得税纳税人的纳税义务

1. 一般规定

（1）居民个人从中国境内、境外取得的所得，依照税法规定缴纳个人所得税。

（2）非居民个人从中国境内取得的所得，依照税法规定缴纳个人所得税。

【例题·判断题】中国居民李某在境外工作，只就来源于中国境外的所得缴纳个人所得税。（　　）

【解析】李某是中国居民，可以判定其为居民个人。居民个人应就来源于“中国境内、境外的所得”，依照法律规定缴纳个人所得税。故本题表述错误。

【答案】×

2. 在中国境内无住所个人的纳税义务

（三）所得来源的确定

【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有（　　）。（2022 年）

A. 因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得

B. 转让中国境外的不动产取得的所得

C. 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

D. 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

【解析】选项 B 不符合题意，不动产位于境外，转让所得不属于来源于中国境内所得。因此，本题应选 ACD。

【答案】ACD

（四）个人所得税应税所得项目

个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，具体包括 9 项应税项目，分别为工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得。