【每日背练】2025CPA《税法》第四章企业所得税法

1. 纳税义务人的分类

2. 纳税义务人、征税对象与税率

3. 所得来源地的确定

答案

①居民企业　②非居民企业　③征税　④不征税　⑤不动产所在地

1. 销售货物收入的确认

2. 提供劳务收入的确认

纳税人提供不同的劳务，收入的确认时间不同，具体内容如下表所示。

3. 其他收入纳税义务发生时间的确认

4. 处置资产收入的确认

7. 企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理

（1）企业接收县级以上人民政府无偿划入国有资产并指定专门用途，符合专项用途财政性资金条件的，按 （□不征税收入　□免税收入）处理。

（2）企业接收股东划入资产的企业所得税处理

答案

①合同约定　②收到代销清单　③后　④前　⑤出现于公众面前时　⑥分期　⑦转让协议生效并完成股权变更手续　⑧合同约定应付利息　⑨不视同销售　⑩视同销售　 ⑪5 年　⑫15%　 ⑬不征税收入

1. 国债利息收入与国债转让收入

2. 符合条件的股息、红利等权益性收益

（1）居民企业③（□直接投资　□间接投资）于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。

（2）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。

提示：上述两项权益性收益（投资收益）均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足④（□ 12　□ 24）个月取得的投资收益。

3. 判断符合条件的非营利组织取得的下列收入“免税”还是“纳税”。

（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入⑤（□免税　□纳税）。

（2）因政府购买服务取得的收入⑥（□免税　□纳税）。

（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费⑦（□免税　□纳税）。

（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入⑧（□免税　□纳税）。

答案

①免税　②纳税　③直接投资　④ 12　⑤免税　⑥纳税　⑦免税　⑧免税

1. 工资、薪金支出→据实扣除

3. 利息费用的税前扣除

4. 广告费和业务宣传费、业务招待费的扣除限额

6. 手续费及佣金支出扣除限额

提示：职工教育经费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠、保险企业的手续费及佣金，超过扣除限额的部分，准予按照规定在以后纳税年度结转扣除。

7. 金融企业贷款（涉农贷款和中小企业贷款除外）损失准备金的扣除准予当年税前扣除的贷款损失准备金 = 本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额 ×（□ 1%　□ 2%）- 截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额

8. 判断下列项目是否可以在计算企业所得税时税前扣除

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （□可以　□不可）税前扣除。

（2）税收滞纳金 （□可以　□不可）税前扣除。

（3）罚金、罚款 （□可以　□不可）税前扣除。

（4）未经核定的准备金支出 （□可以　□不可）税前扣除。

（5）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息， （□可以　□不可）税前扣除。

（6）合同的违约金、赔偿金，逾期归还银行贷款而支付的加息、罚息 （□可以　□不可）税前扣除。

9. 亏损弥补期限

答案

①劳务费　② 14%　③ 2%　④ 8%　⑤ 5:1　⑥ 2:1　⑦小　⑧ 15%　⑨ 30%　⑩ 3　 ⑪18%　⑫1%　 ⑬不可　⑭ 不可　 ⑮不可　 ⑯不可　 ⑰不可　 ⑱可以　 ⑲5　 ⑳10

1. 资产的最低折旧年限

2. 下列内容④（□属于　□不属于）长期待摊费用。

（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出。

（2）租入固定资产的改建支出。

（3）固定资产的大修理支出。

答案

① 20　② 3　③ 10　④属于

答案

①不得　②作为　③可以

企业重组所得税的一般性税务处理方法如下表所示。

答案

①公允价值　②公允价值　③公允价值　④公允价值

1. 从事农、林、牧、渔业项目的所得

2. 享受“三免三减半”税收优惠的项目

3. 技术转让所得税收优惠

4. 为鼓励证券投资基金发展，对下列情形，⑥（□暂不征收　□减半征收）企业所得税。

（1）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入。

（2）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入。

（3）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入。

5. 企业所得税之税率优惠

6. 企业所得税之加计扣除优惠

（1）研究开发费用

（2）支持我国基础研究

自 2022 年 1 月 1 日起，对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100% 在税前加计扣除。

（3）企业安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员所支付的工资允许实行加计扣除。在企业支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的⑩（□ 100%　□ 75%）加计扣除。

7. 企业所得税之创投企业优惠

创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满 2 年的，可以按照其投资额的（□ 100%　□ 70%）在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

8. 企业所得税之加速折旧优惠

（1）2019 年 1 月 1 日起，固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

（2）固定资产税前一次性扣除的相关规定

企业在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过 500 万元的，符合条件的可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

9. 企业所得税之减计收入优惠

10. 企业所得税之税额抵免优惠

企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10% 可以从企业当年的 （□应纳税额　□应纳税所得额）中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。

11. 在我国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业有两项税收优惠政策。

答案

①免征　②减半　③取得第一笔生产经营收入　④免征　⑤减半　⑥暂不征收　⑦ 15%　⑧ 20%　⑨ 100%　⑩ 100%　 ⑪70%　⑫ 减半  ⑬ 应纳税额　 ⑭免征

1. 居民企业所得税应纳税额的计算公式

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额

2. 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业应纳税额的计算

3. 非居民企业所得税核定征收办法

答案

①不含　②收入　③成本费用

1. 企业所得税纳税地点

2. 企业所得税按③（□年　□季）计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

3. 按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起④（□ 10　□ 15）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

4. 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理

答案

①登记注册地　②实际管理机构所在地　③年　④ 15　⑤ 50%　⑥ 25%