【每日背练】初级会计经济法基础第四章税法概述及货物和劳务税法律制度（1）

1. 增值税征税范围的一般规定

增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。

（1）货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

（2）劳务，是指加工、修理修配劳务。

（3）服务。

（4）无形资产，包括技术（专利技术和非专利技术）、商标、著作权、商誉、自然资源使 用权（土地使用权、海域使用权等）和其他权益性无形资产（基础设施资产经营权、公共事业特 许权、经营权、经销权、代理权、网络游戏虚拟道具等）。

（5）不动产，包括建筑物、构筑物等。

①转让建筑物有限产权或者永久使用权、在建的建筑物或者构筑物所有权；

②转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权（房＋地）。

2. 视同销售

3. 混合销售与兼营

必练金题

【单选题】下列服务中，属于现代服务的是（　　）。（2024 年） 

A. 餐饮服务 

B. 租赁服务 

C. 建筑服务 

D. 旅游服务 

【解析】根据增值税暂行条例的规定，现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务（选项 B）、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

故选 B。 

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（　　）。（2023 年）

A. 超市既销售货物也提供快餐服务

B. 药材厂向客户销售药材的同时又为其提供研磨加工劳务

C. 建筑公司向客户销售自产钢结构件的同时又为其提供安装服务

D. 歌舞厅向客户提供娱乐服务的同时又向其销售食品

【解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。选项 A，属于兼营。选项B，销售货物同时提供劳务，不属于混合销售。选项 C，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

故选D。

【判断题】互联网接入服务是电信服务中的增值电信服务。（　　）（2023 年）

【解析】增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

因此，本题表述正确。

必练金题

【判断题】医疗器械公司直接进口供残疾人专用的轮椅，免征增值税。（　　）（2021 年）

【解析】由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税，但是由医疗器械公司进口的，不属于免税项目。

故本题表述错误。

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列免征增值税的是（ ）。（2020 年）

A. 超市销售大米

B. 个人出售自建商业用房

C. 医院进口残疾人专用物品

D. 个人出售自己使用过的手机

【解析】选项 A 不符合题意，大米属于农产品，农业生产者销售的“自产”农产品，免征增值税。超市销售的大米不属于该免税情形，应按照规定缴纳增值税；选项 B 不符合题意，个人销售自建自用住房免征增值税，销售自建商业用房按照规定征收增值税；选项 C 不符合题意，由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税，医院不属于“残疾人的组织”，其进口残疾人专用物品，应按照规定缴纳增值税；选项 D 符合题意，其他个人（自然人）销售自己使用过的物品，免征增值税。

故选 D。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有（ ）。（2019 年）

A. 物业管理单位收取的物业费

B. 被保险人获得的医疗保险赔付

C. 保险人取得的财产保险费收入

D. 物业管理单位代收的住宅专项维修资金

【解析】选项 A 不符合题意、选项 D 符合题意，物业管理单位收取的物业费应按“现代服务”缴纳增值税，但是代收的住宅专项维修资金，不征收增值税；选项 B 符合题意、选项 C 不符合题意，财产保险费收入应按“金融服务”缴纳增值税，但是被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

故选 BD。

1. 销售额确定的一般规定

销售额＝全部价款＋价外费用

2. 特殊销售方式下销售额的确定

3.“营改增”行业销售额的规定

必练金题

【单选题】甲劳务派遣公司为增值税一般纳税人，2021 年 12 月提供劳务派遣服务取得含增值税价款 1 260 万元，代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利 840 万元，为劳务派遣员工缴纳社会保险及住房公积金 260.4 万元，甲劳务派遣公司提供劳务派遣服务选择差额纳税。已知增值税征收率为 5％。计算甲劳务派遣公司当月应缴纳增值税税额的下列算式中正确的是（　　）。（2022 年）

A.（1 260 － 840）÷（1 ＋ 5 ％）×5 ％ ＝20（万元）

B.（1 260 － 840 － 260.4）÷（1 ＋ 5％）× 5％＝ 7.6（万元）

C.1 260÷（1 ＋ 5％）×5％＝ 60（万元）

D.（1 260 － 840 － 260.4）×5％＝ 7.98（万元）

【解析】一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5％的征收率计算缴纳增值税。甲劳务派遣公司当月应缴纳增值税税额＝（1 260 － 840 － 260.4）÷（1 ＋5％）×5％＝ 7.6（万元）。

故选 B。

【判断题】简易计税因销售折让退还给买方的销售额，不得从当期销售额中扣除。（　　）（2022 年）

【解析】纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。

故本题表述错误。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（ ）。（2017 年）

A. 延期付款利息 

B. 赔偿金

C. 手续费 

D. 包装物租金

【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费（选项 C）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项 A）、赔偿金（选项 B）、代收款项代垫款项、包装费、包装物租金（选项 D）、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

故选 ABCD。

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