【每日背练】2025CPA《税法》第十二章国际税收税务管理实务

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1.《税基侵蚀和利润转移行动计划》（简称 BEPS 行动计划）于 2013 年 6 月发布，包括五大类共十五项行动计划。『影响是“消除双重不征税”；实质是“税收要与实质经济活动和价值创造相匹配”』

2. 税基侵蚀和利润转移项目的 15 项产出成果

第一项成果：《关于数字经济面临的税收挑战的报告》。

第二项成果：②（□《消除混合错配安排的影响》　□《金融账户涉税信息自动交换标准》）。

第三项成果：《制定有效受控外国公司规则》。

第四项成果：《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》。

第五项成果：《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》。

第六项成果：《防止税收协定优惠的不当授予》。

第七项成果：《防止人为规避构成常设机构》。

第八至第十项成果：《确保转让定价结果与价值创造相匹配》。

第十一项成果：《衡量和监控 BEPS》。

第十二项成果：《强制披露规则》。

第十三项成果：《转让定价文档与国别报告》。

第十四项成果；《使争议解决机制更有效》。

第十五项成果：《开发用于修订双边税收协定的多边工具》。

3. 间接转让财产

非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照《企业所得税法》的有关规定，重新定性该间接转让交易，确认为③（□直接转让　□间接转让）中国居民企业股权等财产。

4. 特别纳税调整

答案

①数字经济　②《消除混合错配安排的影响》　③直接转让　④低于

1. 关联关系的判定

企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成关联关系。

2. 同期资料管理

（1）主体文档和本地文档

（2）特殊事项文档

A. 企业签订或执行成本分摊协议的，③（□应当　□不应当）准备成本分摊协议特殊事项文档。

B. 企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。

（3）时限要求

（4）其他要求

A. 同期资料应当使用中文，并标明引用信息资料的出处来源。

B. 同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存⑥（□ 10 年　□ 5 年）。

3. 转让定价调整方法

答案

① 10%　② 10 亿元　③应当　④ 12　⑤ 30 日　⑥ 10 年　⑦可比非受控价格法　

⑧成本加成法