【每日背练】初级会计实务第五章负债（3）

（一）应交消费税

（二）其他应交税费

必练金题

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2022 年发生的各项税费如下：应交增值税 500 万元，销售应税消费品的消费税 300 万元，应交城市维护建设税56 万元，应交教育费附加 24 万元，应交所得税 200 万元。该企业应记入“税金及附加”科目的金额为（　　）万元。（2023 年）

A. 880

B. 580

C. 500

D. 380

【解析】通过“税金及附加”科目核算的包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。该企业应记入“税金及附加”科目的金额 =300 ＋ 56 ＋ 24 ＝ 380（万元）。

故选 D。

【判断题】企业将自产的应税消费品用于在建工程，按规定应缴纳的消费税计入税金及附加。（　　）（2020 年）

【解析】企业将生产的应税消费品用于在建工程时，对于按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，此时的消费税计入在建工程而不是税金及附加中。

故本题表述错误。

【多选题】下列各项中，应通过应交税费核算的有（　　）。（2020 年 /2018 年）

A. 缴纳的印花税

B. 缴纳的耕地占用税

C. 缴纳的资源税

D. 增值税一般纳税人购进固定资产应抵扣的增值税进项税额

【解析】选项 A、B，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，可以不通过“应交税费”科目核算；选项 C、D，均通过“应交税费”科目核算。

故选 CD。

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