【每日背练】初级会计经济法基础第四章税法概述及货物和劳务税法律制度（5）

必练金题

【单选题】2022 年 10 月甲公司向税务机关实际缴纳增值税 500 万元；向海关缴纳进口环节增值税 200 万元、消费税 260 万元。已知城市维护建设税适用税率为 7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2023 年）

A. 500×7%=35（万元）

B.（500+260）×7%=53.2（万元）

C.（500+200）×7%=49（万元）

D.（500+200+260）×7%=67.2（万元）

【解析】（1）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；（2）对进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；（3）甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额 =500×7%=35（万元）。

故选A。

【单选题】位于县城的甲企业 2020 年 5 月向税务机关实际缴纳增值税 60 000 元、消费税30 000 元，预缴企业所得税 75 000 元。已知城市维护建设税税率为 5%。甲企业当月应缴纳城市维护建设税（　　）元。（2021 年）

A. 6 750

B. 3 000

C. 4 500

D. 8 250

【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。甲企业应缴纳城市维护建设税＝（60 000 ＋ 30 000）×5% ＝4 500（元）。

故选 C。

【判断题】纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应作为城市维护建设税的计税依据。（　　）（2018 年）

【解析】城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税，不包括加收的滞纳金和罚款。

故本题表述错误。

必练金题

【单选题】2021 年 11 月甲企业进口 3 辆小汽车用于日常经营活动，关税计税价格为 285 万元，缴纳进口关税 85.5 万元、消费税 18.75 万元。计算甲企业当月车辆购置税计税价格的下列算式中，正确的是（　　）。（2022 年）

A. 285 － 85.5 ＋ 18.75 ＝ 218.25（万元）

B. 285 ＋ 85.5 ＋ 18.75 ＝ 389.25（万元）

C. 285 － 85.5 － 18.75 ＝ 180.75（万元）

D. 285 ＋ 85.5 － 18.75 ＝ 351.75（万元）

【解析】纳税人进口自用应税车辆的车辆购置税计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税。计算公式为：计税价格＝关税计税价格＋关税＋消费税＝ 285 ＋ 85.5 ＋ 18.75 ＝ 389.25（万元）。

故选 B。

【单选题】下列车辆中，不属于车辆购置税征税范围的是（　　）。（2023 年）

A. 汽车

B. 有轨电车

C. 汽车挂车

D. 电动自行车

【解析】车辆购置税的征收范围包括汽车（选项 A）、有轨电车（选项 B）、汽车挂车（选项 C）、排气量超过 150 毫升的摩托车。电动自行车不属于车辆购置税的征税范围。

故选 D。

【单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车辆购置税免税项目的是（　　）。（2019 年）

A. 外国驻华使馆的自用小汽车

B. 设有固定装置的非运输专用作业车辆

C. 城市公交企业购置的公共汽电车

D. 个人购买的经营用小汽车

【解析】选项 A、B、C，免征车辆购置税；选项 D，个人购买的经营用小汽车，应按规定缴纳车辆购置税。

故选 D。

必练金题

【单选题】根据关税法律制度的有关规定，下列不属于关税纳税人的是（　　）。（2023 年）

A. 外贸出口公司

B. 工贸或农贸结合的进口公司

C. 经营出口货物的收货人

D. 个人邮递物品的收件人

【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人（选项 C 符合题意）、进境物品的携带人或者收件人，为关税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并且进口或者出口货物的法人或者其他社会团体，具体包括：外贸进出口公司；工贸或农贸结合的进出口公司；其他经批准经营进出口商品的企业。

故选C。

【单选题】甲公司进口一批商品，货物成交价格为 100 万元，支付货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费、保险费 20 万元，向当地的采购代理人支付佣金 10 万元。则甲公司进口商品的关税计税价格为（　　）万元。（2021 年）

A. 90

B. 100

C. 120

D. 130

【解析】货物成交价格和运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费应计入关税计税价格，向境外采购代理人支付的买方佣金不计入成交价格。甲公司进口商品的关税计税价格＝ 100 ＋ 20 ＝ 120（万元）。

故选 C。

【单选题】2019 年 9 月甲公司进口生产设备一台，海关审定的货价为 45 万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费为 4 万元、保险费为 2 万元。已知关税税率为 10％。计算甲公司当月该笔业务应当缴纳关税税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2020 年）

A.（45 ＋ 4 ＋ 2）×10％＝ 5.1（万元）

B. 45÷（1 － 10％）×10％＝ 5（万元）

C.（45 － 2）×10％＝ 4.3（万元）

D.（45 － 4）×10％＝ 4.1（万元）

【解析】货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费计入关税计税价格甲公司进口生产设备应缴纳的关税税额＝（45 ＋4 ＋ 2）×10％＝ 5.1（万元）。

故选 A。

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