【每日背练】初级会计经济法基础第五章所得税法律制度（4）

1. 经营所得征税范围

（1）一般规定

①个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。

②个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

③个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。

④个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

（2）特殊规定

2. 个体工商户经营所得的税前扣除项目

3. 经营所得应纳税额的计算

（1）一般规定

应纳税额＝应纳税所得额 × 适用税率－速算扣除数＝（全年收入总额－成本－费用－税金－损失－其他支出－以前年度亏损）×适用税率－速算扣除数

（2）税收优惠

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。

必练金题

【单选题】个体工商户的下列支出中，在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（　　）。（2023 年）

A. 实际支付给从业人员的合理的工资

B. 税收滞纳金

C. 用于家庭的支出

D. 直接捐赠给贫困学生的学费支出

【解析】个体工商户下列支出不得扣除：①个人所得税税款；②税收滞纳金（选项 B 不符合题意）；③罚金、罚款和被没收财物的损失；④不符合扣除规定的捐赠支出（选项 D 不符合题意）；⑤赞助支出；⑥用于个人和家庭的支出（选项 C 不符合题意）；⑦与取得生产经营收入无关的其他支出；⑧个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款；⑨国家税务总局规定不准扣除的支出。

故选 A。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时 准予扣除 的 是（　　）。（2021 年）

A. 税收滞纳金

B. 赞助支出

C. 在生产经营活动中发生的向金融企业借款的利息支出

D. 个人所得税税款

【解析】选项 A、B、D，不得税前扣除；选项 C，个体工商户在生产经营活动中发生的向金融企业借款的利息支出，准予扣除。

故选 C。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算经营所得应纳税所得额时， 不得扣除 的是（ ）。（2019 年）

A. 按规定缴纳的财产保险费

B. 实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出

C. 合理的劳动保护支出

D. 非广告性的赞助支出

【解析】选项 A、B、C 均准予在税前扣除；选项 D 不得在税前扣除。

故选 D。

1. 财产租赁所得

2. 财产转让所得

必练金题

【判断题】张某转让新三板挂牌公司原始股，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。（　　）（2023 年）

【解析】对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用 20%的比例税率征收个人所得税。原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票，以及在该公司挂牌前和挂牌后由上述股票孳生的送、转股。

故本题表述正确。

【单选题】2021 年 10 月居民黄某转让其所有的两套普通住房中的一套，取得不含税转让收入 588 万元，支付合理费用（不包括增值税）24.4 万元。该住房为黄某 6 年前购入，房产原值为 336 万元。已知财产转让所得个人所得税税率为 20％。计算黄某转让该套住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2022 年）

A. 588×20％＝ 117.6（万元）

B.（588 － 336 － 24.4）×20％＝ 45.52（万元）

C.（588 － 336）×20％＝ 50.4（万元）

D.（588 － 24.4）×20％＝ 112.72（万元）

【解析】 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。应纳税额＝应纳税所得额 × 适用 税 率 ＝（ 收入总额 － 财产原值 － 合理费用）×20％＝（588 － 336 － 24.4）×20％＝45.52（万元）。

故选 B。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以一个月内取得的收入为一次的是（ ）。（2019 年）

A. 利息、股息、红利所得

B. 偶然所得

C. 财产租赁所得

D. 财产转让所得

【解析】选项 A 不符合题意，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；选项 B、D 不符合题意，以每次取得该项收入为一次；选项 C 符合题意，以一个月内取得的收入为一次。

故选 C。

1. 利息、股息、红利所得

2. 偶然所得

必练金题

【单选题】李经理本月取得的下列收入中，直接按 20％的税率计算缴纳个人所得税的项目是（　　）。（2022 年）

A. 本公司工资收入 15 万元

B. 体育彩票中奖收入 5 万元

C. 承包商场经营收入 30 万元

D. 兼职单位的劳务报酬所得 2 万元

【解析】选项 A、C、D，适用超额累进税率。选项 B，依据个人所得税法律制度的规定，偶然所得以收入额为应纳税所得额，适用于 20％的比例税率。

故选 B。

【单选题】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，其股息红利所得暂减按一定比例计入应纳税所得额，该比例为（　　）。（2022 年）

A. 50％

B. 0

C. 75％

D. 25％

【解析】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至 1 年（含1 年）的，其股息红利所得暂减按 50％计入应纳税所得额。

故选 A。

【单选题】居民个人刘某购买福利彩票取得中奖所得 40 000 元，通过非营利组织向公益慈善事业捐赠 10 000 元。已知偶然所得适用个人所得税税率 20%，则刘某应缴纳个人所得税（　　）元。（2021 年）

A. 2 000

B. 5 600

C. 6 000

D. 8 000

【解析】 个人通过境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额 30% 的部分，准予税前扣除。本题中，捐赠扣除限额＝40 000×30% ＝ 12 000（元），实际捐赠 10 000元，未超过扣除限额，因此可以全额扣除。刘某应缴纳个人所得税＝（40 000 － 10 000）×20% ＝ 6 000（元）。

故选 C。

必练金题

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，不属于免税项目的是（　　）。（2021 年）

A. 县级人民政府颁发的教育方面的奖金 

B. 国家发行的金融债券利息

C. 军人的转业费 

D. 个人取得的保险赔款

【解析】选项 A，“省级”人民政府颁发的教育方面的奖金，免征个人所得税；县级人民政府颁发的教育方面的奖金，不属于免税项目。选项 B、C、D，免征个人所得税。

故选 A。

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，在 X 公司任职的张某取得的下列所得中，免征个人所得税的有（ ）。（2020 年）

A. 参加 Y 公司年会获赠价值 2 000 元的手机

B. 储蓄存款利息 3 500 元

C. 为 Y 公司提供担保获得收入 3 000 元

D. 国债利息收入 5 330 元

【解析】选项 A，企业在年会活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税；选项 B，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；选项 C，个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税；选项 D，国债利息收入免征个人所得税。

故选 BD。

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（ ）。（2018 年）

A. 个人参加商场有奖销售取得的中奖收入

B. 省级人民政府颁布的教育方面的奖金

C. 按国家统一规定发给职工的退休工资

D. 按国务院规定发给的政府特殊津贴

【解析】选项 A，个人参加商场有奖销售取得的中奖收入按“偶然所得”征收个人所得税；选项 B、C、D 免征个人所得税。

故选 BCD。

大家看完可以点击右上方黄色小卡片

评论“打卡”或“附上学习笔记”哦~