【每日背练】初级会计经济法基础第六章财产和行为税法律制度（1）

1. 房产税 VS 城镇土地使用税的征税范围、应纳税额的计算、纳税义务发生时间

2. 房产税、城镇土地使用税的税收优惠

（1）下列房产、土地免征房产税、城镇土地使用税

①国家机关、人民团体、军队自用的房产（土地）。

②由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、本身业务范围内使用的房产（土地）。

③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产（土地）免税；附设的营业单位不免税。

④老年服务机构自用的房产（土地）。

⑤国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产（土地），且用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的 70%。

（2）特定行业企业城镇土地使用税的征免规定

必练金题

【单选题】下列选项中，属于房产税征税范围的是（　　）。（2024 年）

A. 独立于房屋的围墙

B. 建立在县城的办公楼

C. 建立在农村的厂房

D. 室外游泳池

【解析】选项 A、D，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窑、室外游泳池等不属于房产税的征税范围；选项 C，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。

故选 B。

【多选题】下列各项中，以房产余值为计税依据计算缴纳房产税的有（　　）。（2023 年）

A. 融资租赁房屋

B. 经营租赁房屋

C. 投资联营房产，投资者参与投资利润分红、共担风险

D. 投资联营房产，投资者收取固定收入、不承担经营风险

【解析】选项 A 符合题意，融资租赁房屋实质是承租人分期付款购买固定资产，以房产余值为计税依据从价计征房产税；选项 B 不符合题意，经营租赁房屋以租金收入为计税依据从租计征房产税；选项 C 符合题意，对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税；选项 D不符合题意，对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。

故选AC。

【判断题】个人出租住房，自出租之月起缴纳城镇土地使用税。（　　）（2021 年）

【解析】纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之“次”月起，缴纳城镇土地使用税。

故本题表述错误。

必练金题

【判断题】经批准新征用的耕地，城镇土地使用税纳税义务发生时间为自批准征用之次月。（　　）（2023 年）

【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。

故本题表述错误。

【单选题】下列情形中，不予免征耕地占用税的是（　　）。（2022 年）

A. 法律规定范围内的军事设施占用耕地

B. 依法登记的养老服务机构为老年人提供养护服务的场所占用耕地

C. 经批准成立的幼儿园用于幼儿保育的场所占用耕地

D. 经批准成立的大学学校内教职工住房占用耕地

【解析】选项 D，学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

故选 D。

【单选题】甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地 150 000 平方米，其中 800 平方米修建幼儿园，5 000 平方米修建学校。已知耕地占用税适用税率为 30 元 / 平方米。计算甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列计算中，正确的是（ ）。（2017 年）

A. 150 000×30 ＝ 4 500 000（元）

B.（150 000 － 800 － 5 000）×30 ＝4 326 000（元）

C.（150 000 － 5 000）×30 ＝ 4 350 000（元）

D.（150 000 － 800）×30 ＝ 4 476 000（元）

【解析】学校、幼儿园占用耕地免征耕地占用税，则甲公司应缴纳耕地占用税税额＝（150 000 －800 － 5 000）×30 ＝ 4 326 000（元）。

故选 B。

1. 契税 VS 土地增值税的征税范围

2. 契税、土地增值税应纳税额的计算

（1）契税应纳税额的计算

应纳税额＝计税依据 × 税率

（2）土地增值税应纳税额的计算

应纳税额＝增值额 × 适用税率－扣除项目金额 × 速算扣除系数

增值额＝房地产转让收入－扣除项目金额

转让新开发房地产的扣除项目包括：

3. 契税、土地增值税税收优惠

必练金题

【单选题】甲公司向乙银行借款，将位于市区的房产抵押给乙银行。同月，甲公司将办公楼出租给丙公司，将厂房出售给丁公司。下列主体中，需要缴纳契税的是（　　）。（2024 年）

A. 甲公司

B. 乙银行

C. 丙公司

D. 丁公司

【解析】（1）土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，土地、房屋权属未发生转移，不属于契税的征税范围，排除选项 B、C；（2）契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，因此甲公司向丁公司出售厂房，由承受房屋权属的丁公司缴纳契税，选项 A 错误，选项 D 正确。

故选 D。

【单选题】2016 年 2 月，周某以 150 万元价格出 售自有住房一套，购 进价格 200 万元住房一套。已知契税适用税率为 5％。计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（ ）。（2017 年）

A. 150×5％＝ 7.5（万元）

B. 200×5％＝ 10（万元）

C. 150×5％＋ 200×5％＝ 17.5（万元）

D. 200×5％－ 150×5％＝ 2.5（万元）

【解析】 周某出售住房不需要缴纳契税，购进住房要缴纳契税，因此周某应缴纳契税＝200×5％＝ 10（万元）。

故选 B。

【判断题】因国家建设需要搬迁，企业自行转让原房地产，应缴纳土地增值税。（　　）（2023 年）

【解析】因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

故本题表述错误。

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