【每日背练】初级会计经济法基础第七章税收征收管理法律制度（2）

1. 纳税申报方式

2. 纳税申报规定

（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应按规定办理纳税申报。

（2）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应按规定办理纳税申报。

3. 延期申报应预缴税款

经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应在纳税期内按“上期实际缴纳的税额”或者“税务机关核定的税额”预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

必练金题

【判断题】纳税人采用邮寄申报方式进行纳税申报的，以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期。（　　）（2021 年）

【解析】纳税人采用邮寄申报方式进行纳税申报的，以“寄出”的邮戳日期为实际申报日期。

故本题表述错误。

【判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（ ）（2020 年 /2019 年 /2017 年）

【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

故本题表述错误。

【多选题】 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属 于纳税申报方式的有（ ）。（2019 年）

A. 简易申报

B. 数据电文申报

C. 自行申报

D. 邮寄申报

【解析】纳税申报的方式主要有自行申报、邮寄申报、数据电文申报、其他方式（简易申报、简并征期等）。

故选 ABCD。

1. 税款征收方式

2. 应纳税额的核定

纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（3）擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；

（4）虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（5）发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

3. 应纳税额的调整

纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：

（1）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；

（2）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；

（3）提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；

（4）转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；

（5）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。

必练金题

【单选题】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，税务机关最长可批准延期（　　）缴纳税款。（2023 年）

A. 1 个月

B. 3 个月

C. 6 个月

D. 12 个月

【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 3 个月。

故选B。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情况中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。（2020 年）

A. 纳税人设置的账簿账目混乱，难以查账的

B. 纳税人依照法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的

C. 纳税人虽设置账簿，但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

D. 纳税人未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的

【解析】选项 A、B、C 均属于税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形；选项 D 属于税务机关可以采取“强制执行措施”的情形。

故选 ABC。

税务机关在税款征收过程中针对不同情况可以采取的税收保障措施主要有：责令缴纳；责令提供纳税担保；采取税收保全措施；采取强制执行措施；欠税清缴；税收优先权；阻止出境。在学习时，重点掌握以下税收保障措施。

1. 责令缴纳

对存在欠税行为的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，税务机关可责令其先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。

滞纳金＝滞纳税款 × 滞纳天数 ×0.5‰

2. 责令提供纳税担保

3. 采取税收保全和强制执行措施

4. 税收优先权

（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。

（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

5. 欠税清缴

（1）离境清缴

欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。

（2）欠税报告

欠缴税款 5 万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

必练金题

【单选题】甲公司按规定最晚应于 2022 年 3月 15 日缴纳应纳税款 400 000 元，但迟迟未缴。税务机关责令其于当年 3 月 30 日前缴纳，并按日加收 0.5‰的滞纳金。甲公司直至当年4 月 25 日才将税款缴清。计算甲公司应缴纳滞纳金金额的下列算式中，正确的是（　　）。（2023 年）

A. 400 000×0.5‰ ×41=8 200（元）

B. 400 000×0.5‰ ×42=8 400（元）

C. 400 000×0.5‰ ×27=5 400（元）

D. 400 000×0.5‰ ×26=5 200（元）

【解析】（1）税收滞纳天数的确定采用“算尾不算头”的方法：自税款法定缴纳期限届满 次 日（2022 年 3 月 16 日）起至实际缴纳税款之日（2022 年 4 月 25 日） 止，滞纳天数 =16+25=41（ 天）；（2）甲公司应缴纳的税收滞纳金 = 滞纳税款 ×0.5‰ × 滞纳天数 =400 000×0.5‰ ×41=8 200（元）。

故选A。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中属于税收保全措施的是（ ）。（2020 年）

A. 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B. 依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，抵缴税款

C. 责令纳税人提供纳税担保

D. 通知出入境管理机关阻止纳税人出境

【解析】选项 A 属于“税收保全措施”；选项B 属于“强制执行措施”；选项 C 属于“责令提供纳税担保”；选项 D 属于“阻止出境”。

故选 A。

【多选题】税务机关对个体工商户业主王某采取税收保全措施，王某的下列财产中，可以采取税收保全措施的有（ ）。（2020 年）

A. 维持自己生活必需的唯一普通住房

B. 价值 10 万元的金银首饰

C. 价值 20 万元的小汽车

D. 价值 2 000 元的电视机

【解析】不适用税收保全的财产有：（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（选项 A）；（2）单价 5 000 元以下的其他生活用品（选项 D）。选项 B、C，金银首饰、机动车辆，不属于个人及其所扶养家属维持生活必需的用品，可以对其采取税收保全措施。

故选 BC。

1. 税务行政复议申请

2. 税务行政复议管辖

必练金题

【单选题】某市税务局直属稽查局在税务检查中发现甲公司存在滞后确认产品销售收入的情况，遂作出要求甲公司补缴税款的税务处理决定。甲公司不服，应当向（　　）申请行政复议。（2024 年）

A. 该市税务局 

B. 该市人民政府

C. 所在省税务局 

D. 所在省人民政府

【解析】选项 A，对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。

故选 A。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，应当先向复议机关申请行政复议的有（　　）。（2021 年）

A. 确认适用税率 

B. 停止出口退税权

C. 发票管理行为 

D. 加收滞纳金

【解析】选项 A、D 符合题意，纳税人对税务机关作出的“征税行为”不服，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼（必经复议）；选项 B、C 不符合题意，纳税人对税务机关作出的“征税行为”以外的其他行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼（选择复议）。

故选 AD。

【判断题】对国家税务总局的行政行为不服的，向国务院申请行政复议。（ ）（2020年 /2018 年）

【解析】对国家税务总局的行政行为不服的，向“国家税务总局”申请行政复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。

故本题表述错误。

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