【每日背练】中级会计实务第十七章：所得税

1. 暂时性差异的分类

2. 暂时性差异金额的确定

暂时性差异的金额即资产、负债项目账面价值与其计税基础的差额，常见项目计税基础的计算如下：

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【真题实战·多选题】甲公司下列各项资产或负债在资产负债表日产生可抵扣暂时性差异的有（　　）。（2021 年）

A. 账面价值为 100 万元、计税基础为 60 万元的交易性金融资产

B. 账面价值为 800 万元、计税基础为 200 万元的交易性金融负债

C. 账面价值为 60 万元、计税基础为 0 的合同负债

D. 账面价值为 800 万元、计税基础为 1 200万元的投资性房地产

【真题实战·单选题】2016 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致。2017 年度甲公司对该固定资产计提折旧 200 万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为 120 万元。2017 年12 月 31 日，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为 460 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素的影响，2017 年 12 月 31 日，该项固定资产产生的暂时性差异为（ ）。（2018 年）

A. 可抵扣暂时性差异 80 万元

B. 应纳税暂时性差异 80 万元

C. 可抵扣暂时性差异 140 万元

D. 应纳税暂时性差异 20 万元

1. 一般规定

暂时性差异在符合确认条件的情况下，确认为递延所得税负债或递延所得税资产。

2. 特殊项目递延所得税的确定

（1）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出以及可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，符合条件的情况下，应确认相关的递延所得税资产。

（2）非同一控制下企业合并中确认了商誉，且按税法规定商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的，其后续计量过程中因会计和税法规定不同产生暂时性差异的，应确认相关的所得税影响。

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【真题实战·单选题】甲公司于 2×20 年 12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为 60 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限及净残值均与会计相同。至 2×21 年 12 月 31 日，该设备未计提减值准备。甲公司 2×21 年适用的所得税税率为25％，从 2×22 年开始适用的所得税税率为15％。不考虑其他因素的影响，甲公司 2×21年 12 月 31 日对该设备确认的递延所得税负债余额为（　　）万元。（2023 年）

A. 12 

B. 3

C. 2 

D. 1.8

【真题实战·多选题】2020 年 1 月 1 日，甲公司开始自行研发一项用于生产产品的新技术，研究阶段的支出为 400 万元，开发阶段满足资本化条件的支出为 600 万元。2020 年7 月 1 日，该新技术研发成功并立即用于 P 产品的生产。该新技术的预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。根据税法规定，该新技术在其预计使用年限 5 年内每年准予在税前扣除的摊销费用为 240 万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25％。不考虑其他因素，甲公司 2020 年 7 月 1 日与该新技术有关的下列各项会计处理表述中，正确的有（　　）。（2021 年）

A. 该新技术的入账金额为 1 000 万元

B. 该新技术的可抵扣暂时性差异为 600 万元

C. 应确认与该新技术有关的递延所得税资产150 万元

D. 该新技术的计税基础为 1 200 万元

【真题实战·判断题】企业在处置其他权益工具投资时，转回的该金融资产公允价值变动形成的递延所得税资产（或负债）应当直接计入所得税费用。（　　）（2021 年）

【真题实战·判断题】对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业不应对因公允价值变动形成的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。（　　）（2021 年）

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【真题实战·单选题】甲公司适用的所得税税率为 25％，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2022 年甲公司实现的利润总额为 1 000 万元，其中国债利息收入 50 万元，违法罚款支出 60万元，当年新增一台其初始入账成本与计税基础均为 600 万元的行政管理设备，当期已提折旧 60 万元，税法规定允许抵扣 40 万元。假定税法规定国债利息收入免税，违法罚款支

出不允许税前抵扣。假定不考虑其他因素，甲公司 2022 年所得税费用的金额为（　　）万元。（2023 年）

A. 247.5 

B. 252.5

C. 257.5 

D. 250