【学霸笔记】25经济法基础第四章税法概述及货物和劳务税法律制度（2）

1. 农业生产者销售的自产农产品。

2. 避孕药品和用具。

3. 古旧图书。

4. 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

5. 外国政府（非外国企业）、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

6. 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

7. 其他个人销售自己使用过的物品。

8. 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

9. 养老机构提供的养老服务。 

10. 残疾人福利机构提供的育养服务。

11. 婚姻介绍服务、殡葬服务。

12. 残疾人员本人为社会提供的服务。

13. 军队空余房产租赁收入。

14. 医疗机构提供的医疗服务。

15. 学生勤工俭学提供的服务。

16. 个人转让著作权。

17. 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

18. 寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

19. 福利彩票、体育彩票的发行收入。

20. 科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对月销售额 10 万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收率征收增值税；适用 3% 预征率的预缴增值税项目，减按 1% 预征率预缴增值税。

1. 试行期末留抵税额退税制度

（1）享受主体：不限

（2）同时符合以下条件：

①自 2019 年 4 月税款所属期起，连续 6 个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第 6 个月增量留抵税额不低于 50 万元；

②纳税信用等级为 A 级或者 B 级；

③申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；

④申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

⑤自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

（3）退税标准及计算

允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额 × 进项构成比例 ×60％

2. 小微企业和制造业等行业期末留抵退税

（1）享受主体

①符合条件的小微企业（含个体工商户）；

②“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”。

“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”（2022 年 7 月 1 日起）。

（2）同时符合以下条件：

①纳税信用等级为 A 级或者 B 级；

②申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

③申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

④ 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

（3）退税标准及计算

符合条件的企业可以申请按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额。

允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额 × 进项构成比例 ×100％

允许退还的存量留抵税额＝存量留抵税额 × 进项构成比例 ×100％

1. 增值税纳税义务发生时间

2. 增值税纳税地点

3. 增值税纳税期限

以 1 个季度为纳税期限的规定，适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

一般纳税人发生应税销售行为属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

1. 商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；

2. 应税销售行为的购买方为消费者个人的；

3. 发生应税销售行为适用免税规定的；

4. 金融商品转让；

5. 提供旅游服务选择差额计税的，向旅游服务购买方收取并支付的允许从销售额中扣除的费用，不得开具专用发票；

6. 从事经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

截至 2023 年 12 月 1 日，各省（区、市）均已在部分纳税人中开展全面数字化的电子发票（以下简称数电票）试点，试点纳税人通过电子发票服务平台开具发票的受票方范围为全国，并作为受票方接收全国其他数电票试点省（区、市）纳税人开具的数电票。

1. 有害身体健康：烟（卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟），酒（白酒、黄酒、啤酒、其他酒）。

烟叶、调味料酒不征消费税。

2. 车和油：摩托车，小汽车，成品油。

沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、电动汽车不征收消费税。

3. 影响生态环境：电池，涂料，实木地板，鞭炮、焰火，木制一次性筷子。

（1）对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税。

（2）体育上用的发令纸、鞭炮药引线不征收消费税。

4. 奢侈品：游艇，高档化妆品，高尔夫球及球具，贵重首饰及珠宝玉石，高档手表（每只不含增值税售价≥ 1 万元）。

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于高档化妆品的征收范围。