【学霸笔记】25经济法基础第四章税法概述及货物和劳务税法律制度（3）

1. 基本规定

2. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

1. 不同计征方法下消费税应纳税额的计算

2. 不同征税环节的组成计税价格

3. 特殊情形下销售额的确定

（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。

（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【消费税，换投抵，用最高】

４. 金银首饰、包装物押金的特殊处理

5. 电子烟

（1）纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。

（2）电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。

（3）纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税。

（4）电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。

1. 准予扣除范围

（1）外购或以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；

（2）外购或以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品；

（3）外购或以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；

（4）外购或以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；

（5）外购或以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

（6）外购或以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

（7）外购或以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；

（8）外购或以委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；

（9）外购或以委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

2. 纳税人用外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购或委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳税款。【征税环节不同，不得抵扣】

1. 车辆购置税的纳税人：在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用应税车辆的行为。

2. 征税范围：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩托车。

3. 车辆购置税的计税依据、应纳税额

4. 免征车辆购置税

（1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆。

（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆。

（3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。

（4）设有固定装置的非运输专用作业车辆。

（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆。

5. 车辆购置税的征收管理

1. 关税纳税人

关税的纳税人为进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人。

2. 关税税率

①进口税率：普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率

②出口税率

3. 进口货物计税价格

进口货物的计税价格以成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。

4. 关税应纳税额的计算

5. 关税税收优惠

6. 关税征收管理

进出口货物的纳税人、扣缴义务人应当自完成申报之日起 15 日内缴纳税款；符合海关规定条件并提供担保的，可以于次月第 5 个工作日结束前汇总缴纳税款。

因不可抗力或者国家税收政策调整，不能按期缴纳的，经向海关申请并提供担保，可以延期缴纳，但最长不得超过 6 个月。