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【每日背练】中级会计财务管理第七章：营运资金管理（2）

2025.04.27

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第七章营运资金管理

考点4

现金收支日常管理

1. 现金周转期

（3）减少现金周转期的方法：

①加快制造与销售产成品，来减少存货周转期；

②加速应收账款的回收，来减少应收账款周转期；

③减缓支付应付账款，来延长应付账款周转期。

2. 收付款管理

练一练

【沙场练兵·多选题】下列各项关于现金周转期的表述中，正确的有（　　）。

A. 延缓支付应付账款可以缩短现金周转期

B. 产品生产周期的延长会缩短现金周转期

C. 现金周转期一般短于存货周转期与应收账款周转期之和

D. 现金周转期是介于公司支付现金与收到现金之间的时间段

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】选项 D 表述正确，现金周转期，就是指介于企业支付现金与收到现金之间的时间段；选项 C 表述正确，现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期；选项A 表述正确，选项 B 表述错误，如果要缩短现金周转期，可以从以下方面着手：加快制造与销售产成品来减少存货周转期；加速应收账款的回收来减少应收账款周转期；减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。综上，本题应选ACD。

【答案】ACD

【真题实战·多选题】下列管理措施中，可以缩短现金周转期的有（　　）。（2016 年）

A. 加快制造和销售产品

B. 提前偿还短期融资券

C. 加大应收账款催收力度

D. 利用商业信用延期付款

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期。选项 ACD 均能缩短现金周转期。综上，本题应选 ACD。

【答案】ACD

【真题实战·多选题】下列各项措施中，能够缩短现金周转期的有（　　）。（2015 年）

A. 减少对外投资

B. 延迟支付货款

C. 加速应收账款的回收

D. 加快产品的生产和销售

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期。如果要减少现金周转期，可以从以下方面着手：加快制造与销售产成品来减少存货周转期；加速应收账款的回收来减少应收账款周转期；减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。综上，本题应选BCD。

【答案】BCD

考点5

应收账款的功能和成本

1. 应收账款的功能

（1）增加销售

增加的收益＝增加的销售量 × 单位边际贡献

增加的税前损益＝增加的收益－新增成本费用

新增成本费用＝新增应收账款机会成本＋新增现金折扣成本＋新增坏账成本＋新增收账费用

（2）减少存货

2. 应收账款的成本

练一练

【真题实战·单选题】某公司信用条件为“0.8/10，N/30”，预计有 25%（按销售额计算）的客户选择现金折扣优惠，若其余客户在信用期满时付款，则平均收现期为（　　）。（2021 年）

A. 15 天

B. 20 天

C. 30 天

D. 25 天

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】平均收现期为各种收现期的加权平均数。本题中，有 25%（按销售额计算）的客户在第 10 天内付款，75% 的客户在信用期满（第30 天）付款，则平均收现期＝ 10×25% ＋30×75% ＝ 25（天）。综上，本题应选 D。

【答案】D

【沙场练兵·单选题】某公司信用条件为“2/10，1/20，n/60”，估计有 50% 的客户在第 10 天付款，30% 的客户在第 20 天付款，10% 的客户在第 60 天付款，其余客户在信用期满后 40 天付款，则平均收现期为（　　）。

A. 10 天

B. 20 天

C. 27 天

D. 60 天

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】平均收现期为各种收现期的加权平均数。本题中，估计有 50% 的客户在第 10 天付款，30% 的客户在第 30 天付款，10% 的客户在第 60 天付款，其余客户在信用期满后 40 天付款，则平均收现期＝ 10×50% ＋ 20×30% ＋60×10% ＋（60 ＋ 40）×10% ＝ 27（天）。综上，本题应选 C。

【答案】C

考点6

信用政策

（2）信用的定量分析

进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有：

①流动性和营运资本比率，如流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率。

②债务管理和支付比率，如利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率和负债总额对资产总额比率。

③盈利能力指标，如销售回报率、总资产回报率和净资产收益率。

将这些指标和信用评级机构及其他协会发布的行业标准进行比较，可以观察申请人的信用状况。

2. 信用条件

练一练

【沙场练兵·单选题】企业在进行商业信用定量分析时，应当重点关注的指标是（）。

A. 发展创新评价指标

B. 企业社会责任指标

C. 流动性和债务管理指标

D. 战略计划分析指标

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】企业进行商业信用的定量分析通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有：流动性和营运资本比率（如流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率）、债务管理和支付比率（利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率，以及负债总额对资产总额比率）和盈利能力指标（销售回报率、总资产回报率和净资产收益率）。综上，本题应选 C。

【答案】C

【沙场练兵·多选题】企业如果延长信用期间，可能导致的结果有（）。

A. 扩大当期销售

B. 延长平均收账期

C. 增加坏账损失

D. 增加收账费用

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】通常，延长信用期间，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利，但是会给企业带来不良后果：一是使平均收账期延长，应收账款占用的资金相应增加，引起机会成本增加；二是不适当地延长信用期限，引起坏账损失和收账费用的增加。综上，本题应选 ABCD。

【答案】ABCD

【沙场练兵·单选题】某企业销售收入为 3 600万元，信用条件为“2/20，N/30” 时，预计有40%（按销售额计算）的客户选择享受现金折扣优惠，其余客户在信用期满时付款，变动成本率为 60%，资本成本为 10%，一年按 360 天计算，则下列选项说法错误的是（）。

A. 平均收账天数为 26 天

B. 现金折扣成本为 28.8 万元

C. 应收账款占用资金为 59.6 万元

D. 应收账款占用资金应计利息为 15.6 万元

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】选项 A 说法正确，预计有 40%（按销售额计算）的客户选择享受现金折扣优惠，其余客户在信用期满时付款，则平均收账天数＝20×40% ＋ 30×60% ＝ 26（天）；选项 B 说法正确，折扣率为 2%，有 40% 客户会享受折扣，则现金折扣成本＝ 3 600×40%×2% ＝ 28.8（万元）；选项 C 说法错误，应收账款占用资金＝日销售额 × 平均收现期 × 变动成本率＝3 600÷360×26×60% ＝ 156（万元）；选项D 说法正确，应收账款占用资金的应计利息＝应收账款占用资金 × 资本成本＝ 156×10% ＝15.6（万元）。综上，本题应选 C。

【答案】C

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