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【每日背练】中级会计财务管理第七章：营运资金管理（3）

2025.04.28

考试干货 · 来自于PC

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第七章营运资金管理

考点7

应收账款保理

练一练

【真题实战·单选题】在应收账款保理业务中，保理商和供应商将应收账款被转让的情况通知购货商，并签订三方合同，同时，供应商向保理商融通资金后，如果购货商拒绝付款，保理商有权向供应商要求偿还融通的资金，则这种保理是（　　）。（2017 年）

A. 暗保理，且是无追索权的保理

B. 明保理，且是有追索权的保理

C. 暗保理，且是有追索权的保理

D. 明保理，且是无追索权的保理

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，如购货商破产或无力支付，只要有关款项到期未能收回，保理商都有权向供应商进行追索，因而保理商具有全部“追索权”，这种保理方式在我国采用较多。明保理是指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同。综上，本题应选 B。

【答案】B

【沙场练兵·多选题】在销售合同到期前，保理商将剩余未收款部分先预付给销售商，一般不超过全部合同金额的 70% ～ 90%，这种保理方式为（　　）。

A. 折扣保理

B. 融资保理

C. 到期保理

D. 暗保理

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】选项 A、B 符合题意，折扣保理也称为融资保理，指在销售合同到期前，保理商将剩余未收款部分先预付给销售商，一般不超过全部合同金额的 70% ～ 90%。选项 C 不符合题意，到期保理是指保理商并不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，届时不管货款是否收到，保理商都必须向销售商支付货款。选项D 不符合题意，暗保理是指供应商为了避免让客户知道自己因流动资金不足而转让应收账款，并不将债权转让情况通知客户，货款到期时仍由供应商出面催款，再向银行偿还借款。综上，本题应选 AB。

【答案】AB

【沙场练兵·判断题】企业采用无追索权保理方式筹资时，如果应收账款发生坏账，其坏账风险必须由本企业承担。（　　）

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】无追索权保理是指保理商将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险。即无追索权保理方式下，应收账款发生坏账，其坏账风险由保理商承担，而不是企业。因此，本题表述错误。

【答案】×

【真题实战·多选题】关于应收账款保理的作用，下列表述正确的有（　　）。（2022 年）

A. 增强企业资产的流动性

B. 降低企业的经营风险

C. 优化企业的股权结构

D. 减轻企业应收账款的管理负担

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】应收账款保理的作用包括：（1）融资功能；（2）减轻企业应收账款的管理负担（选项 D 正确）；（3）减少坏账损失、降低经营风险（选项 B 正确）；（4）改善企业的财务结构。其中，改善企业的财务结构提到：应收账款保理业务是将企业的应收账款与货币资金进行置换。企业通过出售应收账款，将流动性稍弱的应收账款置换为具有高度流动性的货币资金，增强了企业资产的流动性（选项 A 正确），提高了企业的债务清偿能力。综上，本题应选ABD。

【答案】ABD

考点8

最优存货量的确定

1. 经济订货基本模型

2. 经济订货基本模型的扩展

（1）存货陆续供应和使用模型

（2）保险储备

（3）存货的控制系统

① ABC 控制系统：是把企业种类繁多的存货，依据其重要程度、价值大小或者资金占用等标准分为三大类，详见下表所示。

②适时制库存控制系统（零库存管理、看板管理系统），是指制造企业事先与供应商和客户协调好：只有当制造企业在生产过程中需要原料或零件时，供应商才会将原料或零件送来，每当产品生产出来就被客户拉走。

练一练

【真题实战·多选题】根据经济订货基本模型，影响经济订货批量的相关存货成本有（　　）。（2022 年）

A. 固定订货成本

B. 变动储存成本

C. 变动订货成本

D. 固定储存成本

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【真题实战·单选题】基于经济订货扩展模型进行存货管理，若每批订货数为 600 件，每日送货量为 30 件，每日耗用量为 10 件，则进货期内平均库存量为（　　）。（2022 年）

A. 400 件

B. 300 件

C. 200 件

D. 290 件

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【真题实战·单选题】某材料日需用量为 50千克，经济订货批量为 4 500 千克，订货后平均交货时间为 6 天，基于扩展的经济订货模型，再订货点为（　　）。（2021 年）

A. 750 千克

B. 150 千克

C. 540 千克

D. 300 千克

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【解析】根据扩展的经济订货模型，为防止存货中断，再订货点等于平均交货时间和每日平均需用量的乘积，即再订货点＝ 50×6 ＝ 300（千克）。综上，本题应选 D。

【答案】D

【真题实战·单选题】某公司全年需要零配件72 000 件，假设一年按 360 天计算，按经济订货基本模型计算的最佳订货量为 9 000 件，订货日至到货日的时间为 3 天，公司确定的保险储备为 1 000 件，则再订货点为（　　）件。（2017 年）

A. 1 600

B. 4 000

C. 600

D. 1 075

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【解析】再订货点（R）＝平均交货时间（L）×每日平均需用量（d）＋保险储备＝ 72 000/ 360×3 ＋ 1 000 ＝ 1 600（件）。综上，本题应选 A。

【答案】A

考点9

短期借款

1. 短期借款的成本

（1）借款利率

（2）短期借款利息的支付方式

2. 短期借款的信用条件

练一练

【真题实战·判断题】某公司从银行取得 1 年期借款 100 万元，年利率 5%。若按贴现法付息，则实际利率大于 5%。（　　）（2021 年）

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】贴现法指银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，到期时借款企业偿还全部贷款本金的一种利息支付方法，此时实际利率大于名义利率。因此，本题表述正确。

【答案】√

【沙场练兵·多选题】下列哪些情况下会使企业实际利率高于名义利率（　　）。

A. 存在补偿性余额

B. 贴现法计息

C. 收款法计息

D. 加息法付息

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】选项 A 符合题意，补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例计算的最低存款余额。对借款企业来说，补偿性余额提高了借款的实际利率，加重了企业负担；选项 B 符合题意，贴现法又称折价法，是指银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，到期时借款企业偿还全部贷款本金的一种利息支付方法。在这种利息支付方式下，企业可以利用的贷款只是本金减去利息部分后的差额，因此，贷款的实际利率要高于名义利率；选项 D 符合题意，加息法是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。在分期等额偿还贷款情况下，银行将根据名义利率计算的利息加到贷款本金上，计算出贷款的本息和，要求企业在贷款期内分期偿还本息之和，这样企业所负担的实际利率便要高于名义利率大约 1 倍；选项 C 不符合题意，收款法计息的实际利率＝名义利率。综上，本题应选 ABD。

【答案】ABD

【真题实战·判断题】银行存款如果附带补偿性余额条款，则会降低银行借款的实际利率。（　　）（2020 年 /2019 年）

-点击空白处滑动查看答案解析-

【解析】补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例（通常为 10% ～ 20%）计算的最低存款余额。对借款企业来说，补偿性余额提高了借款的实际利率，加重了企业负担。因此，本题表述错误。

【答案】×

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