【每日背练】中级会计财务管理第九章：收入与分配管理（3)

【思路导航】本题考查了企业投资纳税管理中，投资组织形式的选择。我们需要严格区分分公司和子公司两种形式对投资公司纳税的影响。子公司具有独立法人地位，可以独立申报纳税，分公司不具有法人地位需要和总公司合并纳税。另外，还涉及所得税的纳税管理，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过 5 年。在本题中 2021 年的亏损可以从 2022 年的税前所得中进行弥补，2022 年的所得按弥补上年亏损后的余额计算应纳税额。

【解析】选项 A 表述错误，选项 B 表述正确，假设采取分公司形式设立销售代表处，则不具备独立纳税条件，企业所得税额需要汇总到企业总部集中纳税。2021 年公司应缴纳所得税为（1 000 － 300）×25% ＝ 175（万元）。2022年公司应缴纳所得税为（1 000 ＋ 500）×25% ＝375（万元）。选项 C 表述正确，选项 D 表述错误，假设采取子公司形式设立销售代表处，子公司具备独立纳税人条件，应自行申报缴纳企业所得税。则 2021 年总部应缴纳企业所得税为 1 000×25% ＝ 250（万元），子公司应纳企业所得税为零，2021 年公司合并应缴纳企业所得税 250 万元。2022 年总部应缴纳的企业所得税为 1 000×25% ＝ 250（万元），子公司应纳企业所得税为（500 － 300）×25% ＝ 50（万元），2022 年 公 司 合 并 应 缴 纳 企 业 所 得 税 250 ＋50 ＝ 300（万元）。综上，本题应选 BC。

【答案】BC

【解析】选项 A 符合题意，对于国家重点扶持的高新技术企业，按 15% 的税率征收企业所得税；选项 B 符合题意，对在西部地区设立国家鼓励类产业的企业，在 2021 年 1 月 1 日至2030 年 12 月 31 日期间，减按 15% 的税率征收企业所得税，选项 C 不符合题意，国债利息收入免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税；选项 D 不符合题意，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益应缴纳企业所得税。综上，本题应选 AB。

【答案】AB