【考点预学】2026年经济法基础第四章税法概述及货物和劳务税法律制度（5）

（一）会计的定义

现代会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动过程及其结果进行准确完整、连续系统的核算和监督，以如实反映受托责任履行情况和提供有用经济信息为主要目的的经济管理活动。

城市维护建设税是以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据所征收的一种税，主要目的是筹集城镇设施建设和维护资金。

1. 城市维护建设税纳税人和扣缴义务人

（1）城市维护建设税的纳税人是指在中国境内缴纳增值税、消费税（以下简称“两税”）的单位和个人。

（2）城市维护建设税扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴“两税”的同时扣缴城市维护建设税。

2. 城市维护建设税税率

城市维护建设税按纳税人所在地区的不同，实行差别比例税率。

（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。

（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“两税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。

3. 城市维护建设税应纳税额的计算

城市维护建设税的计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。在计算计税依据时，应按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。其计算公式为：

应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额 × 适用税率

4. 城市维护建设税税收优惠

（1）如果税法规定减免“两税”也就相应地减免了城市维护建设税。

（2）对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还“两税”的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

（3）对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税税额”，不征收城市维护建设税。

（4）对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

（5）根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

5. 城市维护建设税征收管理

（1）纳税义务发生时间

城市维护建设税纳税义务发生时间与“两税”的纳税义务发生时间一致，分别与“两税”同时缴纳。

（2）纳税地点

①城市维护建设税纳税地点为实际缴纳“两税”的地点。

②扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

③对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在经营地纳税。

（3）纳税期限

城市维护建设税的纳税期限与“两税”的纳税期限一致。

教育费附加和地方教育附加是以各单位和个人实际缴纳的“两税”的税额为计征依据而征收的费用，其目的是加快发展教育事业，扩大教育经费资金来源。

1. 车辆购置税纳税人

车辆购置税的纳税人为在我国境内购置规定车辆（以下简称“应税车辆”）的单位和个人。购置包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用应税车辆的行为。

2. 车辆购置税征税范围

车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩托车。

3. 车辆购置税税率

车辆购置税采用 10％的比例税率。

4. 车辆购置税计税依据

5. 车辆购置税应纳税额的计算

（1）一般应税车辆：应纳税额＝计税价格 × 税率

（2）进口应税车辆：应纳税额＝（关税计税价格＋关税＋消费税）× 税率

6. 车辆购置税税收优惠

下列车辆免征车辆购置税：

①依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆。

②中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆。

③悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。

④设有固定装置的非运输专用作业车辆。

⑤城市公交企业购置的公共汽电车辆。

7. 车辆购置税征收管理

8. 补税、退税

（1）免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满 1 年扣减 10％。

（2）纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满 1年扣减 10％。