【每日背练】2026初级会计实务第三章流动资产（1）

1. 其他货币资金 VS 商业汇票 VS 支票

2. 其他货币资金的一般账务处理

必练金题

【单选题】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项应计入（　　）。（2023 年）

A. 银行存款

B. 应付账款

C. 其他货币资金

D. 其他应收款

【解析】企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项属于外埠存款，应计入其他货币资金。

故选 C。

【单选题】企业用信用卡支付有关费用，收到开户银行转来的付款回单，应贷记的会计科目是（　　）。（2020 年）

A. 短期借款

B. 其他应收款

C. 其他货币资金

D. 银行存款

【解析】企业发生信用卡付款的相关业务时，通过“其他货币资金——信用卡”科目核算。

故选 C。

【多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（　　）。（2022 年）

A. 向证券公司指定的投资专户存入资金

B. 用银行本票购买办公用品

C. 销售原材料收到商业汇票

D. 将款项汇往外地开立采购专户

【解析】其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款（选项 B）、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（选项 A）和外埠存款（选项 D）等。选项 A、B、D符合题意，均通过“其他货币资金”科目核算；选项 C 不符合题意，销售原材料收到商业汇票，通过“应收票据”科目核算。

故选 ABD。

应收票据是指企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票。根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票、财务公司承兑汇票和银行承兑汇票。

必练金题

【判断题】企业销售商品收到的银行承兑汇票，应当计入其他货币资金。（　　）（2023 年）

【解析】企业销售商品收到银行承兑汇票，应通过“应收票据”科目核算。

故本题表述错误。

【单选题】下列各项中，应借记“应收票据”科目的是（　　）。（2019 年）

A. 提供服务收到商业承兑汇票

B. 销售材料收到银行汇票

C. 提供服务收到银行本票

D. 销售商品收到转账支票

【解析】选项 A，属于商业汇票（包括商业承兑汇票、财务公司承兑汇票、银行承兑汇票），通过“应收票据”科目核算；选项 B、C，通过“银行存款”科目核算；选项 D，通过“银行存款”科目核算。

故选 A。

【单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（　　）。（2016 年）

A. 财务费用

B. 管理费用

C. 投资收益

D. 营业外支出

【解析】对于票据贴现符合终止确认条件的，企业通常应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现利息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”科目。

故选 A。

1. 应收账款主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

2. 应收账款账务处理：

（1）预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目的贷方核算。

（2）账务处理：

必练金题

【单选题】 甲公司为增值税一般纳税人。2023 年 10 月 15 日，甲公司向乙公司销售一批产品，开具的增值税专票上注明的价款为300 万元，增值税税额为 39 万元；同时，代乙公司垫付运费 10 万元，增值税税额 0.9 万元，该销售符合收入确认条件，款项均未收到。不考虑其他因素，甲公司应计入应收账款的金额为（　　）万元。（2024 年）

A. 349.9

B. 339

C. 339.9

D. 310

【解析】 甲公司应计入应收账款的金额＝300 ＋ 39 ＋ 10 ＋ 0.9 ＝ 349.9（万元）。

故选 A。

【单选题】2022 年 7 月 1 日，甲企业（增值税一般纳税人）向乙企业赊销一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为 180 万元，增值税税额为 23.4 万元；代垫运输费 2 万元，增值税税额为 0.18 万元。全部款项尚未收到，乙企业收到商品并验收入库，符合收入确认条件。则甲企业应收账款的入账金额为（　　）万元。（2023 年）

A. 205.4

B. 203.58

C. 205.58

D. 182

【解析】甲企业会计分录如下：

借：应收账款 205.58

贷：主营业务收入 180

　　应交税费——应交增值税（销项税额）23.4

　　银行存款 2.18

故选 C。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售商品一批，商品价款 10 万元，增值税税额 1.3 万元；以银行存款支付代垫运费 1万元，增值税税额 0.09 万元，上述业务均已开具增值税专用发票，全部款项尚未收到。不考虑其他因素，甲公司应收账款的入账金额为（　　）万元。（2019 年）

A.10

B.11

C.11.3

D.12.39

【解析】应收账款主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。因此，甲公司应收账款的入账金额＝ 10 ＋ 1.3 ＋ 1 ＋0.09 ＝ 12.39（万元）。

故选 D。