2025.09.03
考试干货 · 来自于PC
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考点2 权益资本成本的计算
考点3 平均资本成本的计算
考点4 项目资本成本的估计（可比公司法）
考点5 杠杆效应相关公式
考点6 资本结构优化
考点7 营业现金净流量（NCF）
（1）投资期：－（长期资产投资＋垫支营运资金）
（2）营业期：营业现金净流量＝营业收入－付现成本－所得税＝税后营业利润＋非付现成本＝（营业收入－付现成本）×（1－T）＋非付现成本×T
（3）终结期：终结期现金流量＝固定资产变价净收入±固定资产变现净损益抵税（纳税）对现金净流量的影响＋垫支营运资金收回
考点8 主要的财务评价指标
考点9 年金成本
考点10 债券价值和投资收益率
考点11 股票价值和股票投资的收益率
考点12 期权投资
考点13 流动资产融资策略
考点14 目标现金余额的确定
考点15 现金周转期
考点16 应收账款的机会成本（应收账款占用资金应计利息）
应收账款平均余额＝日销售额×平均收现期
应收账款占用资金＝应收账款平均余额×变动成本率
应收账款机会成本＝应收账款占用资金×资本成本
＝应收账款平均余额×变动成本率×资本成本
＝日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本
＝全年销售额÷360×平均收现期×变动成本率×资本成本
＝（全年销售额×变动成本率）÷360×平均收现期×资本成本
＝全年变动成本÷360×平均收现期×资本成本
考点17 信用政策分析
（1）总额分析法
①收益
②成本：
第一，计算占用资金的应计利息
应收账款占用资金应计利息＝应收账款占用资金×资本成本存货占用资金应计利息＝存货占用资金×资本成本
应付账款占用资金应计利息（抵减）＝应付账款占用资金（应付账款平均余额）×资本成本
第二，计算收账费用和坏账损失
第三，计算折扣成本（若提供现金折扣时）
折扣成本＝赊销额×折扣率×享受折扣的客户比率
③税前损益＝收益－成本费用；
④企业应该选择税前损益最大的方案。
（2）差额分析法
①增加的收益：主要是增加的边际贡献（固定成本增加时也需考虑）
②计算实施信用政策成本费用的增加：
计算占用资金的应计利息增加；
计算收账费用和坏账损失的增加；
计算折扣成本的增加（若提供现金折扣时）。
③税前损益增加＝收益增加－成本费用增加
④若税前损益增加＞0，则应改变信用政策；若税前损益增加＜0，则不应改变信用政策。
考点18 最优存货量的确定
考点19 短期借款的付息方式和实际利率
考点20 放弃折扣的信用成本率
放弃折扣的信用成本率 = 折扣%/(1 − 折扣%)×360 天/(付款期 − 折扣期)
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