【每日背练】2026初级会计实务第五章负债（3）

（一）应交消费税

（二）其他应交税费

必练金题

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2022 年发生的各项税费如下：应交增值税 500 万元，销售应税消费品的消费税 300 万元，应交城市维护建设税56 万元，应交教育费附加 24 万元，应交所得税 200 万元。该企业应记入“税金及附加”科目的金额为（　　）万元。（2023 年）

A. 880

B. 580

C. 500

D. 380

【解析】通过“税金及附加”科目核算的包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。该企业应记入“税金及附加”科目的金额 =300 ＋ 56 ＋ 24 ＝ 380（万元）。

故选 D。

【判断题】企业将自产的应税消费品用于在建工程，按规定应缴纳的消费税计入税金及附加。（　　）（2020 年）

【解析】企业将生产的应税消费品用于在建工程时，对于按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，此时的消费税计入在建工程而不是税金及附加中。

故本题表述错误。

【多选题】下列各项中，关于企业支付的消费税的会计处理表述正确的有（　　）。（2018 年）

A. 委托加工物资收回后继续加工应税消费品的，加工环节缴纳的消费税应计入当期损益

B. 进口应税物资在进口环节应交的消费税计入该物资的成本

C. 在建工程领用自产应税消费品，应交纳的消费税应计入在建工程

D. 委托加工物资收回后直接销售的，加工环节缴纳的消费税应计入委托加工物资成本

【解析】选项 A 表述错误，委托加工物资收回后继续加工应税消费品的，加工环节缴纳的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方，而非当期损益（税金及附加）；选项 B、C、D 表述均正确。

故选 BCD。