【每日背练】2026初级会计实务第七章收入、费用和利润（1）

1. 收入的确认原则和前提条件

2. 收入确认和计量的步骤

必练金题

【多选题】某公司将 M、N、P 三件产品打包出售，共收到价款 18 万元，3 件产品分别构成单项履约义务。其中 M 产品单独售价为 4万元，N 产品单独售价 6 万元，P 产品单独售价 10 万元。假定不考虑相关税费，下列说法正确的有（　　）。（2024 年）

A. M 产品应分摊的交易价格是 3.6 万元

B. N 产品应分摊的交易价格是 5.4 万元

C. P 产品应分摊的交易价格是 9 万元

D. M 产品应分摊的交易价格是 4 万元

【解析】当合同中包含两项或多项履约义务时，需要按各单项履约义务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。M 产品应分摊的交易价格＝ 18×4/（4 ＋ 6 ＋ 10）＝ 3.6（万元）；N 产品应分摊的交易价格＝ 18×6/（4 ＋ 6 ＋ 10）＝ 5.4（万元）；P 产品应分摊的交易价格＝ 18×10/（4 ＋ 6 ＋ 10）＝ 9（万元）。

故选 ABC。

【单选题】甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售 M、P、Q 三种产品，合同不含税总价款为 9 万元，M、P、Q 产品的单独售价 5 万元、4 万元、3 万元。则 M 产品应分摊的交易价格为（　　）万元。（2023 年）

A. 3

B. 3.75

C. 2.25

D. 5

【解析】 M 产品应分摊的交易价格＝ 9×5/（5 ＋4 ＋ 3）＝ 3.75（万元）。

故选 B。

企业应当根据实际情况，首先判断履约义务是否满足在某一时段内履行的条件，如不满足，则该履约义务属于在某一时点履行的履约义务。

必练金题

【单选题】2×23 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订一份为期 3 个月的劳务合同，合同价款为 120 万元，增值税税额为 10.8 万元，当日收到乙公司预付合同款 50 万元。2×23年 12 月 31 日， 该 劳 务 合 同 的 履 约 进 度 为40％，符合按履约进度确认收入的条件。不考虑其他因素，甲公司 2×23 年 12 月应确认的劳务收入为（　　）万元。（2024 年）

A. 48

B. 50

C. 72

D. 20

【解析】甲公司 2×23 年 12 月应确认的劳务收入＝ 120×40％＝ 48（万元）。

故选 A。

【单选题】2020 年 11 月，某企业接受一项建筑装修工程，合同总价款 140 万元。至 2020年年末该项劳务实际发生成本 36 万元，预计还将发生成本 54 万元。2021 年 3 月 31 日，该工程完工并通过验收。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑增值税及其他因素，该企业 2021 年提供该项劳务应确认的收入为（　　）万元。（2022 年）

A. 56

B. 54

C. 140

D. 84

【解析】2020 年年末履约进度＝ 36/（36 ＋54）×100％＝ 40％，2020 年提供该项劳务应确认的收入＝ 140×40％＝ 56（万元），2021年提供该项劳务应确认的收入＝ 140 － 56 ＝84（万元）。

故选 D。

【多选题】下列各项中，企业按照投入法确认履约进度的依据有（　　）。（2018 年）

A. 发生的成本和时间进度

B. 投入的材料数量

C. 实际测量的完工进度

D. 花费的人工工时或机器工时

【解析】投入法是根据企业履行履约义务的投入确定履约进度，主要包括以投入的材料数量（选项 B）、花费的人工工时或机器工时（选项 D）、发生的成本和时间进度（选项 A）等投入指标确定履约进度。

故选 ABD。

必练金题

【单选题】某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为 500万元，增值税税额为 65 万元，代购货方垫付包装费 2 万元、运输费 3 万元（含增值税），已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（　　）万元。（2022 年）

A. 570

B. 565

C. 505

D. 502

【解析】该企业应确认的应收账款的金额＝500 ＋ 2 ＋ 3 ＋ 65 ＝ 570（万元），应编制如下会计分录：（单位：万元）

借：应收账款 570

     贷：主营业务收入 500

       应交税费——应交增值税（销项税额）65

　　     银行存款 5

故选 A。

【单选题】下列各项中，企业已经发出但不符合收入确认条件的商品成本借记的会计科目是（　　）。（2020 年）

A. 主营业务成本

B. 发出商品

C. 销售费用

D. 其他业务成本

【解析】企业已经发出商品但不符合收入确认条件的，在发出商品时，企业不应确认收入，而是应将发出商品的成本记入“发出商品”科目，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。

故选 B。

【判断题】某企业赊销商品时知晓客户财务困难，不能确定能否收回货款，为了维持与客户的长期合作关系仍将商品发出并开具销售发票，对于该赊销，不需要进行相关的会计处理。（　　）（2019 年）

【解析】本题中，尽管企业向客户转让的商品未达到“对价很可能收回”的条件，不能确认收入，但是企业仍应进行会计处理，即将发出商品的成本转入“发出商品”科目，同时确认增值税销项税额。相关会计分录：

借：发出商品

      贷：库存商品

借：应收账款

      贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

故本题表述错误。