【每日背练】2026初级会计实务第七章收入、费用和利润（4）

1. 营业利润

营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）

2. 利润总额

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

3. 净利润

净利润＝利润总额－所得税费用

必练金题

【单选题】下列各项中，会影响营业利润的是（　　）。（2023 年）

A. 外购材料的运输费

B. 与日常活动无关的政府补助

C. 生物资产在郁闭后发生的管护费用

D. 原材料因自然灾害毁损发生的净损失

【解析】选项 A，计入存货成本；选项 B，计入营业外收入；选项 C，计入管理费用，影响营业利润；选项 D，计入营业外支出。

故选 C。

【单选题】某企业 2020 年的营业收入为 600万元，发生的营业成本为 400 万元，管理费用为 20 万元，税金及附加为 5 万元，营业外支出 10 万元。不考虑其他因素，该企业 2020年的营业利润为（　　）万元。（2021 年）

A. 200

B. 165

C. 175

D. 190

【解析】营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）。则该企业 2020 年的营业利润＝ 600 － 400 － 20 － 5 ＝ 175（万元）。

故选 C。

【判断题】利润总额是以营业利润为基础，减 去营业外收入，加 上营业外支出的金额。（　　）（2018 年）

【解析】利润总额是以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出的金额。

故本题表述错误。

必练金题

【单选题】下列各项中，企业报经批准后应计入营业外支出的是（　　）。（2023 年）

A. 无法查明原因的现金短缺

B. 出售生产设备产生的处置净损失

C. 台风导致的库存材料盘亏净损失

D. 采购原材料途中发生的合理损耗

【解析】选项 A，计入管理费用；选项 B，计入资产处置损益；选项 C，计入营业外支出；选项 D 计入存货成本。

故选 C。

【单选题】下列各项中，通过“营业外收入”科目核算的是（　　）。（2020 年）

A. 出租无形资产的租金收入

B. 报废无形资产的净收益

C. 销售原材料的收入

D. 出租包装物的租金

【解析】选项 A、C、D 不符合题意，应通过“其他业务收入”科目核算；选项 B 符合题意，通过“营业外收入”科目核算。

故选 B。

【多选题】下列各项中，企业应计入营业外支出的有（　　）。（2018 年）

A. 行政罚款支出

B. 固定资产盘亏损失

C. 公益性捐赠支出

D. 发生的诉讼费

【解析】选项 A、B、C 符合题意；选项 D 不符合题意，发生的诉讼费计入管理费用。

故选 ABC。

1. 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

2. 当期所得税＝应纳税所得额 × 适用税率

3. 应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

4. 递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）

必练金题

【单选题】某企业适用的所得税税率为 25％。2022 年该企业实现利润总额 500 万元，其中国债利息收入 40 万元，税收滞纳金 20 万元。无其他纳税调整事项。该企业 2022 年利润表“净利润”项目“本期金额”栏应填列的金额为（　　）万元。（2023 年）

A. 370

B. 375

C. 380

D. 385

【解析】2022 年该企业应纳税所得额＝税前会计利润－纳税调整减少额＋纳税调整增加额＝500 － 40 ＋ 20 ＝ 480（万元）；所得税费用＝480×25％＝ 120（万元）；2022 年该企业净利润＝利润总额－所得税费用＝ 500 － 120 ＝380（万元），故该企业 2022 年利润表“净利润”项目“本期金额”栏应填列的金额为 380 万元。

故选 C。

【单选题】2017 年度某企业应纳税所得额为800 万元，递延所得税负债的年末余额为 280万元，年初数为 200 万元，递延所得税资产的年末余额为 150 万元，年初数为 110 万元。该企业适用的所得税税率为 25％，不考虑其他因素，2017 年度该企业所得税费用金额为（　　）万元。（2018 年）

A. 320

B. 200

C. 160

D. 240

【解析】所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝当期所得税＋（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）＝ 800×25％＋（280 － 200）－（150 －110）＝ 240（万元）。

故选 D。

【多选题】下列各项中，计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有（　　）。（2016 年）

A. 税收滞纳金

B. 超过税法规定标准的业务招待费

C. 国债利息收入

D. 超过税法规定标准的职工福利费

【解析】选项 A、B、D，计算应纳税所得额时需要纳税调增；选项 C，国债利息收入属于免税收入，计算应纳税所得额时需要纳税调减。

故选 ABCD。

1. 会计期末结转本年利润的方法

2. 结转本年利润的会计处理

必练金题

【判断题】会计期末，企业应将“所得税费用”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（　　）（2021 年）

【解析】会计期末，企业应将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”科目。

故本题表述错误。

【单选题】下列各项汇总，期末结转到本年利润的借方的是（　　）。（2021 年）

A. 公允价值变动损益贷方余额

B. 其他收益贷方余额

C. 投资收益贷方余额

D. 资产处置损益借方余额

【解析】选项 A、B、C 不符合题意，应转入本年利润的贷方；选项 D 符合题意，应转入本利润的借方。

故选 D。

【单选题】下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述 正 确 的是（　　）。（2016 年）

A. 表结法下不需要设置“本年利润”科目

B. 年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目

C. 各月末需要将各项损益类科目发生额合计数填入利润表来反映本期的利润（或亏损）

D. 每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目

【解析】选项 A、B、D 表述错误，表结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目；选项 C 表述正确，每月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。

故选 C。