【每日背练】2026初级会计经济法基础第四章税法概述及货物和劳务税法律制度（1）

1. 增值税征税范围的一般规定

增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。

（1）货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

（2）劳务，是指加工、修理修配劳务。

（3）服务。

（4）无形资产，包括技术（专利技术和非专利技术）、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（土地使用权、海域使用权等）和其他权益性无形资产（基础设施资产经营权、公共事业特 许权、经营权、经销权、代理权、网络游戏虚拟道具等）。

（5）不动产，包括建筑物、构筑物等。

①转让建筑物有限产权或者永久使用权、在建的建筑物或者构筑物所有权；

②转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权（房＋地）。

2. 视同销售

3. 混合销售与兼营

必练金题

【单选题】下列服务中，属于现代服务的是（　　）。（2024 年） 

A. 餐饮服务 

B. 租赁服务 

C. 建筑服务 

D. 旅游服务 

【解析】根据增值税暂行条例的规定，现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务（选项 B）、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

故选 B。 

【判断题】互联网接入服务是电信服务中的增值电信服务。（　　）（2023 年）

【解析】增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

故本题表述正确。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有（ ）。（2018 年）

A. 将服装交付他人代销

B. 将自产服装用于职工福利

C. 将购进服装无偿赠送给某小学

D. 销售代销服装

【解析】选项 A，将货物交付其他单位或者个人代销，属于视同销售货物；选项 B，将自产或委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，属于视同销售货物；选项 C，自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，属于视同销售货物；选项 D，销售代销货物，属于视同销售货物。

故选 ABCD。

必练金题

【判断题】医疗器械公司直接进口供残疾人专用的轮椅，免征增值税。（　　）（2021 年）

【解析】由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税，但是由医疗器械公司进口的，不属于免税项目。

故本题表述错误。

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列免征增值税的是（ ）。（2020 年）

A. 超市销售大米

B. 个人出售自建商业用房

C. 医院进口残疾人专用物品

D. 个人出售自己使用过的手机

【解析】选项 A 不符合题意，大米属于农产品，农业生产者销售的“自产”农产品，免征增值税。超市销售的大米不属于该免税情形，应按照规定缴纳增值税；选项 B 不符合题意，个人销售自建自用住房免征增值税，销售自建商业用房按照规定征收增值税；选项 C 不符合题意，由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税，医院不属于“残疾人的组织”，其进口残疾人专用物品，应按照规定缴纳增值税；选项 D 符合题意，其他个人（自然人）销售自己使用过的物品，免征增值税。

故选 D。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有（ ）。（2019 年）

A. 物业管理单位收取的物业费

B. 被保险人获得的医疗保险赔付

C. 保险人取得的财产保险费收入

D. 物业管理单位代收的住宅专项维修资金

【解析】选项 A 不符合题意、选项 D 符合题意，物业管理单位收取的物业费应按“现代服务”缴纳增值税，但是代收的住宅专项维修资金，不征收增值税；选项 B 符合题意、选项 C 不符合题意，财产保险费收入应按“金融服务”缴纳增值税，但是被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

故选 BD。

1. 销售额确定的一般规定

销售额＝全部价款＋价外费用

2. 特殊销售方式下销售额的确定

3.“营改增”行业销售额的规定

必练金题

【单选题】甲劳务派遣公司为增值税一般纳税人，2021 年 12 月提供劳务派遣服务取得含增值税价款 1 260 万元，代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利 840 万元，为劳务派遣员工缴纳社会保险及住房公积金 260.4 万元，甲劳务派遣公司提供劳务派遣服务选择差额纳税。已知增值税征收率为 5％。计算甲劳务派遣公司当月应缴纳增值税税额的下列算式中正确的是（　　）。（2022 年）

A.（1 260 － 840）÷（1 ＋ 5 ％）×5 ％ ＝20（万元）

B.（1 260 － 840 － 260.4）÷（1 ＋ 5％）× 5％＝ 7.6（万元）

C.1 260÷（1 ＋ 5％）×5％＝ 60（万元）

D.（1 260 － 840 － 260.4）×5％＝ 7.98（万元）

【解析】一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5％的征收率计算缴纳增值税。甲劳务派遣公司当月应缴纳增值税税额＝（1 260 － 840 － 260.4）÷（1 ＋5％）×5％＝ 7.6（万元）。

故选 B。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算增值税销项税额的有（　　）。（2022 年）

A. 提供劳务的同时向购买方收取的增值税税款

B. 提供设计服务的同时向购买方收取的奖励费

C. 销售货物的同时向购买方收取的包装费

D. 销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

【解析】选项 A 不符合题意，销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。选项 B、C 符合题意，属于价外费用，应并入销售额计算销项税额。选项 D 不符合题意，销售货物的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税不包括在销售额内。

故选 BC。

【判断题】简易计税因销售折让退还给买方的销售额，不得从当期销售额中扣除。（　　）（2022 年）

【解析】纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。

故本题表述错误。