【每日背练】2026初级会计经济法基础第四章税法概述及货物和劳务税法律制度（2）

1. 准予抵扣的进项税额

（1）扣税凭证。

（2）农产品进项税额的确定。

（3）购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额。

2. 不得抵扣的进项税额

（1）用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

（2）非正常损失项目。

非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。下列与非正常损失项目对应的进项税额，不得抵扣：

①非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。

②非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。

③非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

④非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（3）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（4）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等。

（5）一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额 ×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷ 当期全部销售额

（6）有下列情形之一的，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

①一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

②纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。

（7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

必练金题

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2021年 6 月向农民收购玉米一批作为加工食用植物油原料，开具的农产品收购发票上注明买价43 600 元。因地震导致该批玉米损毁 20％。已知购进农产品按 9％的税率计算进项税额。计算甲公司当月收购玉米准予抵扣的进项税额，下列选项中正确的是（　　）。（2022 年）

A. 43 600×9％＝ 3 924（元）

B. 43 600×（1 － 9％）×9％＝ 3 570.84（元）

C. 43 600×（1 － 20％）×（1 － 9％）×9％＝2 856.67（元）

D. 43 600×（1 － 20％）×9％＝ 3 139.2（元）

【解析】因地震（自然灾害）导致该批玉米损毁的 20％，进项税额可以从销项税额中抵扣；食用植物油适用 9% 的增值税税率，本题不适用 10% 的扣除率。取得农产品收购发票，进项税额＝收购发票注明的买价 ×9％，因此甲公司当月收购玉米准予抵扣的进项税额＝ 43 600 ×9％＝ 3 924（元）。

故选 A。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（　　）。（2021 年）

A. 因管理不善被盗材料所支付的增值税款

B. 购进用于集体福利所支付的增值税款

C. 购进生产用电力所支付的增值税款

D. 购进用于个人消费的材料所支付的增值税款

【解析】选项 A，因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的，属于非正常损失，其进项税额不得抵扣；选项 B、D，购进货物用于集体福利或者个人消费的，其进项税额不得抵扣；选项 C，购进货物用于生产的，其进项税额准予抵扣。

故选 ABD。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，外购4 台中央空调，单价相等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计 24 万元。其中一台用于办公楼，一台用于仓库，一台用于生产车间，一台用于职工食堂。甲公司购进中央空调准予抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。（2020 年）

A. 24÷4×1 ＝ 6 

B. 24÷4×2 ＝ 12

C. 24÷4×3 ＝ 18 

D. 24÷4×4 ＝ 24

【解析】外购中央空调用于办公楼、仓库、生产车间的，进项税额准予抵扣；外购中央空调用于职工食堂，属于外购货物用于集体福利的情形，进项税额不得抵扣。甲公司准予抵扣的增值税进项税额＝ 24÷4×3 ＝ 18（万元）。

故选 C。

必练金题

【单选题】从事二手车经销业务的甲公司为一般纳税人，2022 年 5 月收购 50 辆二手车，价值 200 万元，当月销售二手车取得含税销售额 500 万元。计算甲公司当月二手车业务应交增值税的下列算式中，正确的是（　　）。（2023 年）

A. 500×0.5%

B. 500÷（1+3%）×0.5%

C.（500-200）÷（1+13%）×0.5%

D. 500÷（1+0.5%）×0.5%

【解析】 自 2020 年 5 月 1 日至 2027 年 12 月31 日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依 3% 征收率减按 2% 征收增值税，改为减按 0.5% 征收增值税。

故选D。

【多选题】2021 年 10 月，A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人，A 公司本月从一般纳税人处外购一批货物，取得增值税专用发票注明金额 5 000 元，委托 B 公司加工，支付不含税加工费 1 000 元，并取得 B 公司开具的增值税专用发票。货物加工完成收回后，A 公司将这批货物直接对外销售，开具的增值税专用发票上注明的价款为 8 000 元。根据以上所述，以下说法正确的有（　　）。（2022 年）

A. B 公司无须缴纳增值税

B. A 公司应当缴纳增值税 510 元

C. A 公司应当缴纳增值税 260 元

D. B 公司应当缴纳增值税 130 元

【解析】A 公司外购货物 5 000 元、支付加工费 1 000 元，均取得增值税专用发票，因此这两项对应的进项税额均可以抵扣；A 公司需要缴纳的增值税＝ 8 000×13％－（5 000 ＋ 1 000）×13％＝ 260（元），选项 C 正确。B公司提供加工服务收取 1 000 元，需要缴纳增值税＝ 1 000×13％＝ 130（元），选项 D 正确。

故选 CD。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 9 月 进口货物 一批，海关审定的关税计税价格为 113 万元。已知增值税税率为13％，关税税率为 10％。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。（2019 年）

A. 113×（1 ＋ 10％）÷（1 ＋ 13％）×13％＝14.3（万元） 

B. 113÷（1 ＋ 13％）×13％＝ 13（万元） 

C. 113×（1 ＋ 10％）×13％＝ 16.16（万元） 

D. 113×13％＝ 14.69（万元）

【解析】进口货物按照组成计税价格和税率计算增值税应纳税额，进口的货物不征收消费税的，组成计税价格＝关税计税价格＋关税＝关税计税价格 ×（1 ＋关税税率），甲公司该业务应缴纳的增值税＝ 113×（1 ＋10％）×13％＝ 16.16（万元）。

故选 C。