【每日背练】2026初级会计经济法基础第四章税法概述及货物和劳务税法律制度（5）

必练金题

【单选题】2022 年 10 月甲公司向税务机关实际缴纳增值税 500 万元；向海关缴纳进口环节增值税 200 万元、消费税 260 万元。已知城市维护建设税适用税率为 7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2023 年）

A. 500×7%=35（万元）

B.（500+260）×7%=53.2（万元）

C.（500+200）×7%=49（万元）

D.（500+200+260）×7%=67.2（万元）

【解析】（1）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；（2）对进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；（3）甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额 =500×7%=35（万元）。

故选A。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年 9 月向税务机关实际缴纳增值税 260 000元，消费税 750 000 元，城市维护建设税 70 700 元。已知教育费附加征收比率为 3％。计算甲公司当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（　　）。（2020 年）

A.（260 000 ＋ 750 000）×3％＝ 30 300（元）

B.（260 000 ＋ 70 700）×3％＝ 9 921（元）

C.（750 000 ＋ 70 700）×3％＝ 24 621（元）

D.（260 000 ＋ 750 000 ＋ 70 700）×3％＝32 421（元）

【解析】 教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据。甲公司应缴纳教育费附加＝（260 000 ＋ 750 000）×3％＝ 30 300（元）。

故选 A。

【判断题】纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应作为城市维护建设税的计税依据。（　　）（2018 年）

【解析】城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税，不包括加收的滞纳金和罚款。

故本题表述错误。

必练金题

【单选题】2021 年 11 月甲企业进口 3 辆小汽车用于日常经营活动，关税计税价格为 285 万元，缴纳进口关税 85.5 万元、消费税 18.75 万元。计算甲企业当月车辆购置税计税价格的下列算式中，正确的是（　　）。（2022 年）

A. 285 － 85.5 ＋ 18.75 ＝ 218.25（万元）

B. 285 ＋ 85.5 ＋ 18.75 ＝ 389.25（万元）

C. 285 － 85.5 － 18.75 ＝ 180.75（万元）

D. 285 ＋ 85.5 － 18.75 ＝ 351.75（万元）

【解析】纳税人进口自用应税车辆的车辆购置税计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税。计算公式为：计税价格＝关税计税价格＋关税＋消费税＝ 285 ＋ 85.5 ＋ 18.75 ＝ 389.25（万元）。

故选 B。

【单选题】下列车辆中，不属于车辆购置税征税范围的是（　　）。（2023 年）

A. 汽车

B. 有轨电车

C. 汽车挂车

D. 电动自行车

【解析】车辆购置税的征收范围包括汽车（选项 A）、有轨电车（选项 B）、汽车挂车（选项 C）、排气量超过 150 毫升的摩托车。电动自行车不属于车辆购置税的征税范围。

故选D。

【单选题】某企业进口自用小汽车一辆，海关审定的关税计税价格为 60 万元，缴纳关税 15万元，消费税 25 万元，已知车辆购置税税率为 10％。有关车辆购置税税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2018 年）

A.（60 ＋ 15）×10％＝ 7.5（万元）

B.（60 ＋ 25）×10％＝ 8.5（万元）

C.（60 ＋ 15 ＋ 25）×10％＝ 10（万元）

D. 60×10％＝ 6（万元）

【解析】纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税。该企业应缴纳车辆购置税＝（60 ＋ 15 ＋ 25）×10％＝10（万元）。

故选 C。

必练金题

【单选题】根据关税法律制度的有关规定，下列不属于关税纳税人的是（　　）。（2023 年）

A. 外贸出口公司

B. 工贸或农贸结合的进口公司

C. 经营出口货物的收货人

D. 个人邮递物品的收件人

【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人（选项 C 符合题意）、进境物品的携带人或者收件人，为关税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并且进口或者出口货物的法人或者其他社会团体，具体包括：外贸进出口公司；工贸或农贸结合的进出口公司；其他经批准经营进出口商品的企业。

故选C。

【单选题】甲公司进口一批商品，货物成交价格为 100 万元，支付货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费、保险费 20 万元，向当地的采购代理人支付佣金 10 万元。则甲公司进口商品的关税计税价格为（　　）万元。（2021 年）

A. 90

B. 100

C. 120

D. 130

【解析】货物成交价格和运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费应计入关税计税价格，向境外采购代理人支付的买方佣金不计入成交价格。甲公司进口商品的关税计税价格＝ 100 ＋ 20 ＝ 120（万元）。

故选 C。

【单选题】2019 年 9 月甲公司进口生产设备一台，海关审定的货价为 45 万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费为 4 万元、保险费为 2 万元。已知关税税率为 10％。计算甲公司当月该笔业务应当缴纳关税税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2020 年）

A.（45 ＋ 4 ＋ 2）×10％＝ 5.1（万元）

B. 45÷（1 － 10％）×10％＝ 5（万元）

C.（45 － 2）×10％＝ 4.3（万元）

D.（45 － 4）×10％＝ 4.1（万元）

【解析】货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费计入关税计税价格。甲公司进口生产设备应缴纳的关税税额＝（45 ＋4 ＋ 2）×10％＝ 5.1（万元）。

故选 A。