【每日背练】2026初级会计经济法基础第五章所得税法律制度（1）

1. 企业所得税纳税人的范围

（1）包括：各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

（2）不包括：个体工商户、个人独资企业、合伙企业。

2. 企业所得税纳税人的分类和征税对象

3. 境内、境外所得的确定

必练金题

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得应当按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有（　　）。（2022 年）

A. 租金所得

B. 特许权使用费所得

C. 销售货物所得

D. 动产转让所得

【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。

故选 AB。

【判断题】国外某企业取得的许可中国境内某公司使用的特许权使用费所得，属于来源于我国境内的所得。（　　）（2022 年）

【解析】特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

故本题表述正确。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中， 属于企业所得税纳税人的是（ ）。（2020 年）

A. 个人独资企业

B. 合伙企业

C. 个体工商户

D. 股份有限公司

【解析】选项 A、C，个人独资企业投资者、个体工商户属于个人所得税纳税人；选项 B，合伙企业不属于企业所得税纳税人；选项 D，股份有限公司属于企业所得税纳税人。

故选 D。

必练金题

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（　　）。（2024 年）

A. 债务重组收入

B. 已作坏账损失处理后又收回的应收账款

C. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D. 接受捐赠收入

【解析】选项 A、B、D 属于应税收入。

故选 C。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（ ）。（2020 年）

A. 国债利息收入

B. 居民企业直接投资于其他非上市居民企业取得的投资收益

C. 财政拨款

D. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

【解析】选项 A、B 属于免税收入；选项 C、D属于不征税收入。

故选 CD。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（ ）。（2018 年）

A. 财政拨款

B. 国债利息收入

C. 接受捐赠收入

D. 转让股权收入

【解析】选项 A 属于不征税收入；选项 B 属于免税收入；选项 C、D 属于应税收入。

故选 A。

必练金题

【单选题】甲企业 2021 年度计入成本、费用的合理的工资总额为 500 万元，拨缴工会经费 12 万元，发生职工福利费 50 万元、职 工教育经费 15 万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例依次为不超过工资薪金总额的 2％、14％和 8％。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2021 年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为（　　）万元。（2022 年）

A. 75

B. 95

C. 575

D. 595

【解析】（1）工会经费：扣除限额＝ 500×2％ ＝ 10（万元），实际发生额 12 万元超过限额，只能按 10 万元在税前扣除；（2）职工福利费：扣除限额＝ 500×14％＝ 70（万元），实际发生额 50 万元，未超过限额，据实在税前扣除；（3）职工教育经费：扣除限额＝ 500×8％＝40（万元），实际发生额 15 万元，未超过限额，据实在税前扣除；因此甲企业 2021 年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计＝500 ＋ 10 ＋ 50 ＋ 15 ＝ 575（万元）。

故选 C。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的下列社会保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（ ）。（2020 年）

A. 基本养老保险费

B. 工伤保险费

C. 失业保险费

D. 基本医疗保险费

【解析】企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费（选项 A）、基本医疗保险费（选项 D）、失业保险费（选项 C）、工伤保险费（选项 B）等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

故选 ABCD。

【判断题】职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，可以在计算企业所得税税前进行扣除。（ ）（2019 年）

【解析】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

故本题表述正确。