【每日背练】2026初级会计经济法基础第五章所得税法律制度（2）

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

1. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2. 企业所得税税款。

3. 税收滞纳金。

4. 罚金、罚款和被没收财物的损失。具体是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收的财物。

5. 超过规定标准的捐赠支出。

6. 赞助支出。具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

7. 未经核定的准备金支出。具体是指不符合规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

8. 企业之间支付的管理费。

9. 企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费。

10. 非银行企业内营业机构之间支付的利息。

11. 与取得收入无关的其他支出。

必练金题

【单选题】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出中，准予扣除的是（　　）。（2024 年）

A. 向投资者支付的股息

B. 企业之间支付的管理费

C. 税收滞纳金

D. 员工工资

【解析】选项 A、B、C，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。

故选 D。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。（2020 年）

A. 银行内营业机构之间支付的利息

B. 税收滞纳金

C. 被司法机关没收财物所造成的损失

D. 企业内部营业机构之间支付的租金

【解析】选项 A 不符合题意，“非”银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除，银行内营业机构之间支付的利息可以按照规定在税前扣除；选项 B、C、D 均不得税前扣除。

故选 BCD。

【判断题】未经核定的准备金支出不能在企业所得税税前扣除。（ ）（2018 年）

【点拨】不同企业提取准备金的标准不统一，操纵性较大，税务机关很难把控其合理性，所以未经核定的准备金，一律不得税前扣除。

故本题表述正确。

必练金题

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（ ）。（2019 年）

A. 蔬菜种植

B. 中药材种植

C. 谷物种植

D. 花卉种植

【解析】选项 A、B、C，免征企业所得税；选项D，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植取得的所得，减半征收企业所得税。

故选 D。

【判断题】企业种植蔬菜、粮食取得的所得，免征企业所得税。（ ）（2019 年）

【解析】企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植取得的所得，免征企业所得税。

故本题表述正确。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（　　）。（2018 年）

A. 研究开发费用

B. 购置环保专用设备所支付的价款

C. 广告费和业务宣传费

D. 安置残疾人员所支付的工资

【解析】选项 A、D 符合题意；选项 B 不符合题意，企业购置并实际使用规定的环保专用设备的，设备投资额的 10％可以从企业当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免；选项 C 不符合题意，一般企业的广告费和业务宣传费按照不超过当年销售（营业）收入 15％的部分扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

故选 AD。

1. 应纳税额的计算

（1）计算公式：

应纳税额＝应纳税所得额 × 适用税率－减免税额－抵免税额

（2）企业取得的下列所得，已在境外缴纳的所得税税额，不超过抵免限额的部分，可从其当期应纳税额中抵免；超过抵免限额的部分，可在以后 5 个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

①居民企业来源于中国境外的应税所得；

②非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外，但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

（3）境外所得抵免方法

企业可以选择按国（地区）别分别计算［即“分国（地区）不分项”］，或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5 年内不得改变。

2. 应纳税所得额的计算

（1）直接法计算公式：

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

（2）间接法计算公式：

应纳税所得额＝年度利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

必练金题

【单选题】 某企业适用的所得税税率是25%，2023 年该企业的利润总额为 500 万元，其中国债利息收入 30 万元，税收滞纳金 10万元。不考虑其他因素，该企业当年应缴纳企业所得税（　　）万元。（2024 年）

A.150

B.127.5

C.120

D.117.5

【解析】 国债利息免征企业所得税（纳税调 减）；税收滞纳金不得税前扣除（纳税调增）。企业的应纳税所得额＝ 500 － 30 ＋ 10 ＝ 480（万元），企业所得税税额＝ 480×25% ＝ 120（万元）。

故选 C。

【单选题】2017 年甲公司当年取得国债利息收入 200 万元，支付税收 滞纳金 20 万元，利润总额 2 000 万元。已知企业所得税税率25％，无其他纳税调整事项。甲公司当年企业所得税应纳税额是（ ）万元。（2018 年）

A. 455

B. 555

C. 450

D. 405

【解析】国债利息属于免税收入，应纳税调减200 万元；税收滞纳金不能税前扣除，应纳税调增 20 万元。应纳税所得额＝ 2 000 － 200 ＋20 ＝ 1 820（万元），应纳税额＝ 1 820×25％＝ 455（万元）。

故选 A。

【单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2017 年取得境内甲公司支付的股息 500 万元，发生相关支出 1 万元；取得境内乙公司支付的特许权使用费 350 万元，发生相关支出 2 万元。2017 年度该境外公司在我国的企业所得税应纳税所得额是（　　）。（2018 年）

A. 348 万元

B. 499 万元

C. 847 万元

D. 850 万元

【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。则本题中，2017 年度该境外公司在我国的应纳税所得额＝ 500 ＋350 ＝ 850（万元）。

故选 D。