【每日背练】2026初级会计经济法基础第五章所得税法律制度（3）

1. 个人所得税纳税人及其纳税义务

个人所得税纳税人包括个人、个体工商户、个人独资企业投资人和合伙企业的个人合伙人等。

2. 所得来源的确定

（1）来源于中国境内的所得：

①因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。

②将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。

③许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。

④转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。

⑤从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

（2）来源于中国境外的所得：

①因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得。

②中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得。

③许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得。

④在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得。

⑤从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得。

⑥将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得。

⑦转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。

⑧中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得。

⑨财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。

必练金题

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（ ）。（2018 年）

A. 个人独资企业的投资者个人

B. 一人有限责任公司

C. 个体工商户

D. 合伙企业中的个人合伙人

【解析】选项 A、C、D 均属于个人所得税的纳税人；选项 B 一人有限责任公司是有限责任公司的特殊形式，属于企业所得税的纳税人。

故选 B。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民个人的是（ ）。（2017 年，改编）

A. 凯 丝，2021 年 2 月 1 日 入 境，2021 年 5月 1 日离境

B. 凯 亚，2021 年 9 月 1 日 入 境，2022 年 3月 10 日离境

C. 凯迪，2021 年 6 月 1 日入境，2021 年 12月 20 日离境

D. 凯撒，2021 年 6 月 1 日入境，2021 年 12月 31 日离境，期间临时离境 60 天

【解析】选项 A，凯丝 2021 年度在中国境内居住不满 183 天，属于非居民个人；选项 B，凯亚 2021 年度在中国境内居住不满 183 天，2022 年度在中国境内居住也不满 183 天，故属于非居民个人；选项 C，凯迪 2021 年度在中国境内居住满 183 天，故属于居民个人；选项 D，凯撒 2021 年度因临时离境 60 天导致在中国境内居住累计不满 183 天，故属于非居民个人。

故选 C。

居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得合并称为综合所得。

1. 工资、薪金所得

（1）因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

（2）个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入（扣除一定标准的公务费用后）。

（3）依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励（减按 50％计入）。

（4）兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得。

（5）超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金。

（6）企业对员工支付各项免税之外的保险金。

（7）退休人员再任职取得的收入（减除规定的费用扣除标准后）。

（8）离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物（减除规定的费用扣除标准后）。

2. 劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得

必练金题

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（　　）。（2024 年）

A. 财产租赁所得

B. 利息、股息、红利所得

C. 稿酬所得

D. 财产转让所得

【解析】居民个人综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。

故选 C。

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于按“工资、薪金所得”项目计算个人所得税的有（ ）。（2018 年）

A. 季度奖金

B. 饭费补贴

C. 退休工资

D. 差旅费津贴

【解析】选项 A、B 应计入工资、薪金所得计征个人所得税；选项 C，退休工资免征个人所 得税；选项 D，差旅费津贴不征收个人所得税。

故选 AB。

【判断题】作者去世后其财产继承人取得的遗作稿酬免征个人所得税。（ ）（2017 年）

【解析】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

故本题表述错误。

1. 综合所得应纳税额的计算

居民个人取得综合所得，应按年合并计算个人所得税，计算公式如下：

应纳税额＝应纳税所得额 × 适用税率－速算扣除数

2. 居民个人综合所得预扣预缴税额的计算

3. 居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在 2027 年 12 月 31 日前，可不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

必练金题

【单选题】居民张某在甲公司工作，2023 年取得工资收入 70 000 元；在某大学授课取得收入 20 000 元； 出 版 著 作 一 部， 取 得 稿 酬 30 000 元；转让商标使用权，取得收入 10 000 元。已知：张某个人全年缴纳三险一金为 18 000元，子女教育支出税法规定的扣除金额为 24 000元，张某无其他扣除。综合所得全年应纳税所得额不超过 36 000 元部分，税率为 3％，速算扣除数为 0。计算张某 2023 年综合所得应缴纳的个人所得税税额，正确的是（　　）。（2022 年，改编）

A. 264 

B. 960

C. 2 064 

D. 804

【解析】综合所得应纳税额＝ [ 综合所得（工资薪金、劳务报酬、特许权使用费、稿酬）－扣除项目 ]× 适用税率－速算扣除数。张某2023 年综合所得应缴纳的个人所得税税额＝ [70 000＋ 20 000×（1－ 20％）＋ 30 000×（1 －20 ％）×70 ％ ＋ 10 000×（1 － 20 ％） － 60 000 － 18 000 － 24 000]×3％＝ 264（元）。

故选 A。

【判断题】单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，不需要缴纳个人所得税。（　　）（2022 年）

【解析】单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合相关规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以 12 个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算缴纳个人所得税。

故本题表述错误。

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于 专项扣除 的有（ ）。（2019 年）

A. 基本医疗保险

B. 基本养老保险

C. 住房公积金

D. 首套住房贷款利息

【解析】选项 A、B、C 符合题意，均属于专项扣除；选项 D 不符合题意，首套住房贷款利息属于专项附加扣除。

故选 ABC。