【每日背练】2026初级会计经济法基础第六章财产和行为税法律制度（1）

1. 房产税 VS 城镇土地使用税的征税范围、应纳税额的计算、纳税义务发生时间

2. 房产税、城镇土地使用税的税收优惠

（1）下列房产、土地免征房产税、城镇土地使用税

①国家机关、人民团体、军队自用的房产（土地）。

②由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、本身业务范围内使用的房产（土地）。

③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产（土地）免税；附设的营业单位不免税。

④老年服务机构自用的房产（土地）。

⑤国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产（土地），且用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的 70%。

（2）特定行业企业城镇土地使用税的征免规定

必练金题

【单选题】下列选项中，属于房产税征税范围的是（　　）。（2024 年）

A. 独立于房屋的围墙

B. 建立在县城的办公楼

C. 建立在农村的厂房

D. 室外游泳池

【解析】选项 A、D，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窑、室外游泳池等不属于房产税的征税范围；选项 C，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。

故选 B。

【多选题】下列各项中，以房产余值为计税依据计算缴纳房产税的有（　　）。（2023 年）

A. 融资租赁房屋

B. 经营租赁房屋

C. 投资联营房产，投资者参与投资利润分红、共担风险

D. 投资联营房产，投资者收取固定收入、不承担经营风险

【解析】选项 A 符合题意，融资租赁房屋实质是承租人分期付款购买固定资产，以房产余值为计税依据从价计征房产税；选项 B 不符合题意，经营租赁房屋以租金收入为计税依据从租计征房产税；选项 C 符合题意，对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税；选项 D不符合题意，对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。

故选AC。

【单选题】甲生产企业拥有一处原值 100 万元的厂房，2019 年在厂房外打了一口井，井的原值 15 万元，同年在厂房内安装一台价值20 万元的升降机，升降机与厂房无法分割。已知房产税从价计征适用税率 1.2%，房产原值扣除比例为 30%，甲企业 2020 年应缴纳房产税（　　）万元。（2021 年）

A. 0.84

B. 1.008

C. 1.134

D. 0.966

【解析】井不属于房产，不缴纳房产税；升降机与厂房无法分割，应计入房产原值计征房产税。甲企业 2020 年应缴纳房产税＝（100 ＋20）×（1 － 30%）×1.2% ＝ 1.008（万元）。

故选 B。

必练金题

【判断题】经批准新征用的耕地，城镇土地使用税纳税义务发生时间为自批准征用之次月。（　　）（2023 年）

【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。

故本题表述错误。

【单选题】根据耕地占用税法律制度的规定，

下列应计征耕地占用税的是（　　）。（2021 年）

A. 占用草地建设公路

B. 占用园地用于农业生产

C. 占用林地建设木材集材道

D. 占用草地建设畜禽养殖设施

【解析】选项 A，占用耕地从事非农业建设，应缴纳耕地占用税；选项 B，占用园地用于农业生产，不属于耕地占用税征税范围；选项 C、D，木材集材道、畜禽养殖设施均属于直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物，不缴纳耕地占用税。

故选 A。

【单选题】甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地 150 000 平方米，其中 800 平方米修建幼儿园，5 000 平方米修建学校。已知耕地占用税适用税率为 30 元 / 平方米。计算甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列计算中，正确的是（ ）。（2017 年）

A. 150 000×30 ＝ 4 500 000（元）

B.（150 000 － 800 － 5 000）×30 ＝4 326 000（元）

C.（150 000 － 5 000）×30 ＝ 4 350 000（元）

D.（150 000 － 800）×30 ＝ 4 476 000（元）

【解析】学校、幼儿园占用耕地免征耕地占用税，则甲公司应缴纳耕地占用税税额＝（150 000 －800 － 5 000）×30 ＝ 4 326 000（元）。

故选 B。

1. 契税 VS 土地增值税的征税范围

2. 契税、土地增值税应纳税额的计算

（1）契税应纳税额的计算

应纳税额＝计税依据 × 税率

（2）土地增值税应纳税额的计算

应纳税额＝增值额 × 适用税率－扣除项目金额 × 速算扣除系数

增值额＝房地产转让收入－扣除项目金额

转让新开发房地产的扣除项目包括：

3. 契税、土地增值税税收优惠

必练金题

【单选题】甲公司向乙银行借款，将位于市区的房产抵押给乙银行。同月，甲公司将办公楼出租给丙公司，将厂房出售给丁公司。下列主体中，需要缴纳契税的是（　　）。（2024 年）

A. 甲公司

B. 乙银行

C. 丙公司

D. 丁公司

【解析】（1）土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，土地、房屋权属未发生转移，不属于契税的征税范围，排除选项 B、C；（2）契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，因此甲公司向丁公司出售厂房，由承受房屋权属的丁公司缴纳契税，选项 A 错误，选项 D 正确。

故选 D。

【判断题】夫妻之间进行房产过户，无须缴纳契税。（　　）（2021 年）

【解析】婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税。

故本题表述正确。

【单选题】方某向谢某借款 80 万元，债务到期后方某以一套价值 90 万元的房产抵偿欠款，谢某取得该房产产权的同时支付方某差价款10 万元。已知契税税率为 3%。根据契税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（　　）。（2023 年）

A. 方某应缴纳契税 3 万元

B. 方某应缴纳契税 2.4 万元

C. 谢某应缴纳契税 2.7 万元

D. 谢某应缴纳契税 0.3 万元

【解析】（1）契税的纳税人为承受房屋、土地权属的一方，因此该笔业务中，谢某为契税的纳税人。（2）以作价投资（入股）、偿还债务等应交付经济利益的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税适用税率、计税依据等。本题以成交价格 90 万元为计税依据，谢某应缴纳契税 =90×3%=2.7（万元）。

故选C。