【三色笔记】2026《初级会计实务》第二章会计基础（2）

1. 填制凭证的日期；

2. 凭证编号；

3. 经济业务摘要；

4. 应借应贷会计科目；

5. 金额；

6. 所附纸质原始凭证张数或电子原始凭证份数；

7. 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

1. 内容是否真实；

2. 项目是否齐全；

3. 科目是否正确；

4. 金额是否正确；

5. 书写是否规范；

6. 手续是否完备。

1. 会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

2. 记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序进行整理保管。

3. 原始凭证一般不得外借，根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

4. 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人或其授权人员批准后，代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况并签名，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人或其授权人员批准后，代作原始凭证。

1. 会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

2. 会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页。

1. 会计账簿的启用

启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，载明与该账簿有关的一些基本信息，如：单位名称、账簿名称、账簿页数、启用日期等。

2. 会计账簿的登记要求

（1）根据审核无误的会计凭证登记会计账簿；

（2）登记应当准确完整，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；

（3）正常记账使用蓝黑墨水；

（4）特殊记账使用红墨水（冲销金额、负数金额、相反方向金额等）；

（5）顺序连续登记；

（6）结出余额；

（7）过次承前；

（8）不得涂改、刮擦、挖补。

1. 账证核对

核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

2. 账账核对

（1）总账有关账户的余额核对；

（2）总账与明细账核对；

（3）总账与日记账核对；

（4）会计机构的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。

3. 账实核对

（1）现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；

（2）银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；

（3）各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；

（4）各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。

4. 账表核对

核对会计账簿记录与会计报表的有关内容、金额是否相符。

结账是一项将账簿记录定期结算清楚的会计工作。在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。