【三色笔记】2026《初级会计实务》第二章会计基础（3）

1. 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

2. 财产清查的分类

1. 清查方法：实地盘点法。

2. 清查要点：

（1）出纳人员必须在场；

（2）有关业务必须在库存现金日记账中全部登记完毕；

（3）一方面注意账实是否相符，一方面检查现金管理制度的遵守情况；

（4）盘点结束后，填制“库存现金盘点报告表”。

1. 清查方法：与开户银行核对账目。

2. 未达账项产生的四种情况：

（1）企业已收款记账，银行未收款未记账的款项；

（2）企业已付款记账，银行未付款未记账的款项；

（3）银行已收款记账，企业未收款未记账的款项；

（4）银行已付款记账，企业未付款未记账的款项。

3. 银行存款余额调节表的编制（重点）

银行存款余额调节表的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。

企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款＝银行对账单存款余额＋企业已收银行未收款－企业已付银行未付款

银行存款余额调节表格式如下：

4. 银行存款余额调节表具有以下三方面作用：

（1）是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行相关账务处理。

（2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录没有错误，该余额为企业可以动用的银行存款实有数。

（3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需查明原因后予以更正和处理。

1. 清查方法及其适用范围：

（1）实地盘点法：适用多数财产物资清查；

（2）技术推算法：适用成堆量大而价值不高，逐一清点的工作量和难度较大的财产物资清查，如露天堆放的煤炭。

2. 清查要点：

（1）实物保管人员和盘点人员必须同时在场；

（2）如实登记盘存单，并由盘点人和实物保管人签字或盖章，以明确经济责任；

（3）根据盘存单和账簿记录，编制“实存账存对比表”。

1. 清查方法：发函询证。

2. 清查对象主要包括：应收、应付款项和预收、预付款项等。

3. 将清查结果编制“往来款项清查报告单”，填列各项债权、债务的余额。

1. 根据“清查结果报告表”“盘点报告表”等已经查实的数据资料，填制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。

2. 分析产生差异的原因和性质，并提出处理建议。

3. 根据权限，将处理建议报股东会或董事会或类似机构批准。

4. 批准后，在期末结账前处理完毕；如在期末结账前尚未经批准，先按规定处理，批准后再进行调整。

1. 单位应当通过完善会计信息系统功能、建立比对机制等方式，对接收的电子原始凭证等会计数据进行验证，确保其来源合法、真实，对电子原始凭证的任何篡改能够被发现，并设置必要的程序防止其重复入账。

2. 单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销、入账、归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证原文件，并建立纸质会计凭证与其对应电子文件的检索关系。

3. 单位以纸质会计凭证的电子影像文件作为报销、入账、归档依据的，必须同时保存纸质会计凭证，并建立电子影像文件与其对应纸质会计凭证的检索关系。

4. 具备条件的单位应当推动电子会计凭证接收、生成、传输、存储、归档等各环节全流程无纸化、自动化处理。

5. 单位可以在权责明确、确保信息安全的情况下，将一个或者多个会计数据处理环节委托给符合要求的第三方平台进行集约化、批量化处理，以降低成本、提高效率。鼓励第三方平台探索一站式、聚合式服务模式。

6. 符合电子凭证会计数据标准的入账信息结构化数据文件应当与电子会计凭证同步归档。

1. 来源可靠、程序规范、要素合规的电子会计凭证、电子会计账簿、电子财务会计报告和其他电子会计资料与纸质会计资料具有同等法律效力，可仅以电子形式接收、处理、生成和归档保存。

符合国家有关电子会计档案管理要求的电子会计档案与纸质会计档案具有同等法律效力。除法律、行政法规另有规定外，电子会计档案可不再另以纸质形式保存。

2. 单位应当充分利用现代信息技术，推动单位业财融合和会计职能拓展，增强会计数据支撑单位提升绩效管理、风险管理、可持续发展的能力，助力单位高质量发展。

单位应当加强会计数据与其他财会监督数据汇聚融合和共享共用，推动财会监督信息化。

3. 鼓励单位运用各类信息技术开展会计数据治理，探索形成可扩展、可聚合、可比对的会计数据要素，丰富数据应用场景，服务价值创造。

鼓励单位以安全合规为前提，促进会计数据要素的流通使用，发挥会计数据要素在资源配置中的支撑作用，充分实现会计数据要素价值。

4. 单位应当根据法律法规要求向会计资料使用者提供电子财务会计报告等电子会计资料。实施企业会计准则通用分类标准的企业，应当按照有关要求向财政部门等监管部门报送可扩展商业报告语言（XBRL）财务会计报告。

5. 单位接受外部监督检查机构依法依规查询和调阅会计资料时，对符合国家有关电子会计档案管理规定要求的电子会计资料，可仅以电子形式提供。